长期不报税，市场监管局会进行哪些行政处罚？

说起企业财税问题，很多老板第一反应可能是“公司刚起步，业务少，报税麻烦，晚点再说吧”或者“零申报就是不用交税，报不报无所谓”。但我要告诉你的是，这种“无所谓”的心态，往往会让企业陷入大麻烦。尤其是长期不报税，不仅会被税务局盯上，市场监管局也会依据相关法律法规，给出一系列“组合拳”式的行政处罚。作为在加喜财税干了12年、接触了近20年财税实务的中级会计师，我见过太多因为长期不报税导致企业倒闭、法人限制高消费甚至承担刑事责任的案例。今天，我就以一个“老会计”的经验，跟大家好好聊聊：长期不报税，市场监管局到底会怎么罚？

罚款与滞纳金

说到市场监管局的处罚，最直接、最常见的就是罚款和滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。这里的关键是“情节严重”——什么是情节严重？比如连续3个月以上不申报，或者一年内累计6个月以上不申报，就属于情节严重了，罚款金额直接跳到2000-1万。更别提还有滞纳金，每天按万分之五计算，折合年化利率高达18.25%，比很多高利贷还狠。我之前有个客户，做服装批发的，老板总觉得“零申报不用钱”，结果连续18个月零申报都没去税务局报税，被查的时候，补税5万，滞纳金就滚了3万多，罚款1万，加起来9万，差点把公司现金流压垮。你说冤不冤？其实不冤，税法摆在那儿，只是很多人心存侥幸。

可能有人会说：“我公司确实没业务，零申报也算申报啊，为啥还要罚？”这里我要提醒大家，零申报≠不申报。零申报是企业在特定纳税期内没有应税收入，按规定进行“零”数据的申报，这属于正常申报；而不申报，是压根没去税务局提交申报表，属于“未按规定期限办理纳税申报”。哪怕你零申报，每个月或每季度也得在规定时间内把申报表报上去，哪怕填个“0”。我见过有老板觉得“零申报麻烦，干脆不报了”，结果被税务局认定为“非正常户”，不仅罚款，还得跑税务局解除非正常状态，麻烦得很。

还有一点要注意，滞纳金是“利滚利”的。比如你这个月应该报税，没报，下个月还没报，滞纳金会从你应申报的次日开始，每天按万分之五累计计算。时间越长，滞纳金越多。我有个做餐饮的客户，2020年因为疫情生意不好，3个月没报税，后来想补报，发现滞纳金已经从最初的几百块涨到了2000多，加上罚款，小一万就没了。所以说，“时间就是金钱”在税务问题上体现得淋漓尽致，千万别拖。

信用降级风险

除了罚款和滞纳金，长期不报税最严重的后果之一就是企业信用降级经营异常名录。一旦进入经营异常名录，企业的信用记录就“黑”了，招投标、银行贷款、政府项目申报，甚至签合同，都会受影响。我之前帮一个科技公司做账，他们老板想投标一个政府项目，结果资格审查时发现公司被列入经营异常名录，直接被淘汰了，损失了近百万的订单。后来查原因，是财务人员离职，没人报税，连续6个月没申报，被市场监管局“拉黑”了。

更麻烦的是，如果企业被列入经营异常名录满3年还没改正，市场监管部门会直接把企业移入严重违法失信名单。一旦进入这个名单，企业的法定代表人、负责人、直接责任人都会被“限高”——不能坐飞机、不能坐高铁，不能住星级酒店，甚至不能子女就读高收费私立学校。我有个做建材的客户，老板因为公司长期不报税被列入严重违法失信名单，有一次去外地谈业务，买高铁票时发现被限了，只能坐普快，结果耽误了谈判，客户被同行抢走了。后来他跟我说：“早知道这么麻烦，当初哪怕花点钱请会计报税呢，现在损失比罚款多10倍。”

可能有人觉得，“我反正不投标、不贷款，信用差就差吧”。但我要告诉你，信用差会“传染”。现在很多企业合作前都会查对方的信用记录，如果你的公司被列入经营异常名录，合作方可能会觉得“连税务都不规范，合作起来风险太大”，直接拒绝合作。我见过有个贸易公司，因为被列入经营异常名录，上下游客户都跑了，最后只能倒闭。所以说，信用是企业“隐形资产”，毁了它，等于自断生路。

执照吊销风险

长期不报税，最极端的处罚就是营业执照被吊销。根据《中华人民共和国公司法》第二百一十一条，公司成立后无正当理由超过六个月未开业的，或者开业后自行停业连续六个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。而长期不报税，往往伴随着“停业”——没有业务收入，自然就不需要报税，时间一长，就可能被认定为“自行停业”。我之前有个做零售的客户，因为疫情生意不好，干脆关门大吉，也没去税务局注销，也没报税，结果8个月后，市场监管局以“自行停业连续六个月以上”为由，吊销了营业执照。老板当时还不服气，觉得“我关门是没办法的事，凭什么吊销执照？”后来咨询律师才知道，法律就是这么规定的，停业6个月以上，执照就得吊销，没得商量。

吊销执照可不是“注销执照”，吊销是“惩罚性”的，注销是“正常退出”。执照被吊销后，企业主体资格还存在，只是不能从事经营活动，而且企业的法人、股东会被列入黑名单，3年内不能担任其他公司的法定代表人、董事、监事、高级管理人员。我见过有个老板，之前的公司因为长期不报税被吊销执照，他想重新注册一家公司做新业务，结果市场监管局系统提示他“3年内不得担任法定代表人”，只能找朋友当法人，自己当幕后股东，不仅麻烦，还有法律风险。而且，执照被吊销后，企业的债务还没清算，债权人可以起诉你，甚至申请法院强制执行你的个人财产，得不偿失。

可能有人会说，“我报税了，但是没按时申报，应该不会被吊销执照吧？”这里我要强调，“不申报”和“停业”是两个概念，但长期不申报往往会被推定为“停业”。比如你公司注册后，每个月都零申报，突然连续3个月没申报，市场监管局会联系你，问你是不是停业了；如果你联系不上，或者联系上了但说不清经营情况，就可能被认定为“自行停业”。我之前处理过一个案例，一家咨询公司注册后，老板觉得“没业务就不用报税”，连续9个月没申报，市场监管局发了几次《责令改正通知书》，老板都没理，结果直接被吊销执照。后来老板后悔地说：“我以为不申报没事，没想到执照没了，现在想做点事都难。”

联合惩戒措施

现在市场监管部门早就不是“单打独斗”了，“联合惩戒”是长期不报税企业面临的“大杀器”。所谓联合惩戒，就是市场监管、税务、银行、海关、发改委等几十个部门共享企业信用信息，对失信企业进行“一处违法，处处受限”的联合处罚。比如，企业被列入经营异常名录或严重违法失信名单后，税务局会限制其发票使用（不能领新票，现有发票也不能开具），银行会限制其贷款（甚至抽贷、断贷），海关会限制其进出口（不能报关、不能享受退税政策），发改委会限制其参与政府投资项目（不能投标、不能申请补贴）。我之前有个做外贸的客户，因为长期不报税被列入经营异常名录，结果银行突然通知他“贷款到期后不再续贷”，公司资金链断裂，差点倒闭。后来他跟我说：“原来不报税影响的不仅是税务，是整个公司的‘命脉’啊。”

联合惩戒中最“致命”的可能是“限制高消费”和“限制出境”。根据最高人民法院、国家发改委等部门的联合惩戒规定，对失信企业的法定代表人、主要负责人、直接责任人员，可以采取限制乘坐飞机、高铁、限制住宿星级酒店、限制购买不动产、限制子女就读高收费私立学校等措施。我有个做食品加工的客户，老板因为公司长期不报税被列入严重违法失信名单，有一次想带孩子去国外旅游，结果在机场被拦下，护照被限制出境，孩子哭闹着说“爸爸说话不算数”，老板当时就哭了。后来他跟我说：“那一刻，我才明白，为了省一点报税的钱，连孩子的愿望都耽误了，太不值了。”

可能有人觉得，“我反正没那么多需求，限制高消费就限制吧”。但我要告诉你，联合惩戒是“动态”的，一旦你改正了失信行为，移出了经营异常名录或严重违法失信名单，联合惩戒措施就会解除。但前提是，你得先补报税款、缴纳罚款、缴纳滞纳金，然后向市场监管部门申请移出。这个过程可能需要几个月，甚至更长时间。我之前帮一个客户移出经营异常名录，从补报税款到申请移出，花了3个月时间，期间公司没法投标，损失了不少业务。所以说，与其事后补救，不如事前预防，按时报税才是王道。

刑事责任移送

虽然市场监管部门不直接判刑，但长期不报税可能涉嫌“逃税罪”，市场监管局有权将案件移送公安机关。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。这里的关键是“逃避缴纳税款数额较大”——比如偷税金额5万以上，且占应纳税额10%以上，就可能构成犯罪。我之前见过一个案例，一家建筑公司老板为了少缴税，指使财务人员长期不申报收入，3年间偷税50多万，被市场监管局发现后移送公安机关，老板被判了2年，还罚了20万。出来后，公司也黄了，老婆跟他离婚，真是“赔了夫人又折兵”。

可能有人会说，“我是不申报，不是虚假申报，也算逃税罪吗？”答案是算。根据司法解释，“不申报”是逃税罪的手段之一，只要达到“数额较大”和“比例达标”的标准，就构成犯罪。比如你公司这个月收入10万，应该缴税1万，你直接不申报，就属于“逃避缴纳税款1万”，如果占应纳税额10%以上，就可能被追究刑事责任。我之前处理过一个案例，一个个体工商户，因为长期不申报，被税务局查实偷税3万，占应纳税额15%，市场监管局移送公安机关后，老板被判了1年缓刑，留下了案底，以后想做点生意都难。

还有一点要注意，“初犯免责”不是“不犯免责”。根据刑法规定，纳税人有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，除外。也就是说，如果你是第一次逃税，及时补缴税款、滞纳金和罚款，可能不会被追究刑事责任；但如果5年内被税务机关处罚过2次以上，或者已经受过刑事处罚，再逃税就绝对没商量了。我之前有个客户，第一次逃税被查，及时补缴了，没追究刑事责任；结果5年后又逃税，这次直接被判了2年，后悔莫及。

责令整改与约谈

在给出罚款、吊销执照等“硬核”处罚之前，市场监管部门通常会先对企业进行责令整改和约谈

如果企业拒不整改，市场监管部门就会进行“约谈”。约谈的对象通常是企业的法定代表人、负责人或直接责任人，目的是让企业认识到错误的严重性，主动改正。我之前见过一个案例，一家公司长期不报税，市场监管局发了《责令限期改正通知书》，老板觉得“多一事不如少一事”，没理睬，结果市场监管部门把老板约谈到了办公室，给他看了《行政处罚法》《税收征收管理法》的相关条款，还给他讲了其他企业因为不报税被吊销执照、列入黑名单的案例，老板当场就慌了，赶紧让我们补报税款、缴纳罚款，最后虽然还是被罚了1万，但比吊销执照强多了。我跟老板说：“约谈其实是‘善意提醒’，给你机会改正，别不当回事。”