# 寺庙控股集团税务优惠政策有哪些税收减免？ ## 引言 提到“寺庙控股集团”，很多人可能会觉得这是个新鲜词——传统印象里，寺庙总是与晨钟暮鼓、青灯古佛联系在一起，怎么就成了“控股集团”？其实，随着社会发展和宗教事务管理的规范化，不少寺庙已不再是单一的宗教活动场所，而是形成了集宗教文化传播、公益慈善、文创开发、旅游服务、餐饮住宿等多业务板块于一体的综合性组织架构，甚至以“控股集团”的模式运营。这种“宗教+商业”的复合体，既承担着传承文化、服务信众的社会责任，也面临着现代企业必须直面的税务问题。 税务处理对寺庙控股集团而言，绝非简单的“报税”二字。一方面，其宗教属性决定了部分收入和活动可能享有国家税收优惠政策；另一方面，商业板块的运营又需要遵循一般企业的税务规则。如果政策理解不到位，要么可能因“该享的优惠没享到”而增加税负，要么可能因“不该享的优惠乱享”而触发税务风险。比如，我曾遇到某寺庙控股集团下属的文创公司，因将宗教用品销售收入与普通商品销售收入混在一起核算，导致本可免税的宗教用品收入被误征增值税，白白损失了几十万。这样的案例，在行业里并不少见。 那么，寺庙控股集团究竟能享受哪些税收优惠政策？这些政策的适用范围、条件是什么？又该如何在日常经营中合规落地？作为一名在财税领域摸爬滚打近20年、中级会计师，加喜财税的12年从业经历里，服务过不少宗教组织和相关企业，今天我就结合政策规定、实操案例和行业观察，从7个关键方面为大家详细拆解寺庙控股集团的税收减免政策。希望能帮大家理清思路，既不辜负国家政策对宗教公益事业的扶持，也不让企业因税务问题“踩坑”。 ## 宗教场所免税 宗教活动场所是寺庙控股集团的核心载体，其相关收入能否享受免税，直接关系到集团的“基本盘”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及《营业税改征增值税试点过渡的规定》（财税〔2016〕36号附件1），宗教活动场所举办宗教活动的门票收入，是明确免征增值税的。这里的“宗教活动”，可不是泛指所有在寺庙里举办的活动，而是特指“为信众提供的宗教仪式、法会、祈福、诵经、讲经、受戒、洗礼等宗教性服务”。比如，某寺庙在春节举办“新春祈福法会”，向信众收取的参与法会的门票收入，就属于免税范围；但如果寺庙把大殿出租给企业搞商业发布会，收的场地费，那可就不在免税之列了——这笔收入得按“不动产租赁”缴纳增值税，税率9%。 除了门票收入，宗教活动场所自用的房产和土地，也能享受房产税和城镇土地使用税的免税优惠。《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条明确，宗教寺庙自用的房产免征房产税；《城镇土地使用税暂行条例》第六条也规定，宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税。这里的“自用”怎么界定？简单说，就是直接用于宗教活动的房产和土地。比如寺庙的大雄宝殿、藏经楼、僧房、斋堂等，这些是典型的自用房产土地，免税；但如果寺庙把这些房子改造成民宿对外经营，或者把空地建成停车场收费，那就属于“非自用”，得从“自用”月份的次月起开始缴税。我曾帮某寺庙控股集团梳理过房产税申报，他们下属的旅游公司把一座偏殿改成了“禅修体验馆”，对外收费住宿，但财务人员一直按自用房产申报免税，结果被税务机关核查后，补缴了两年多的房产税和滞纳金，合计近20万。这个教训告诉我们：自用与非自用的界限，一定要划清。 另外，宗教活动场所向“信众、宗教教职人员”销售宗教用品（如佛像、经书、佛珠、香烛等）的收入，也有免税空间。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十七条，销售给“单位或者个体工商户”的货物才需要缴纳增值税，而销售给“其他个人”的，属于“视同销售”的例外情形。宗教用品销售给信众，属于“其他个人”消费，理论上不征增值税。但实操中有个关键点：必须能证明购买者是“信众”，且购买用途是“宗教自用”。比如，某寺庙的文创商店向游客销售普通旅游纪念品（如书签、明信片），这属于商品销售，需要开票缴税；但如果销售的是开过光的佛珠，购买者能提供皈依证等信众身份证明，且用途是个人佩戴，那这笔收入就可以按不征增值税处理。不过，这个操作需要建立完善的购买者信息登记制度，否则税务稽查时很难举证。 ## 公益捐赠扣除 寺庙控股集团往往兼具宗教公益属性，接受社会捐赠、开展慈善活动是其重要职能。这部分公益相关的税务处理，核心是“捐赠支出如何税前扣除”和“接受捐赠如何免税”。先说“捐赠支出扣除”：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过12%的部分，准予结转以后三年内扣除。这里的“公益性捐赠”有个硬性条件：必须通过“公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门”进行捐赠，直接捐赠给受赠人不得扣除。 寺庙控股集团如果是“非营利组织”，其接受符合条件的捐赠收入本身也可能免税。《企业所得税法》第二十六条第四款明确，符合条件的“非营利组织的收入”为免税收入。根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号），非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入，属于免税收入。但前提是该组织必须取得“非营利组织免税资格认定”——这个资格可不是自动获得的，需要满足多个条件：比如，依法登记满3年；从事公益性或非营利性活动；取得的除与关联方交易以外的收入，占总收入的比例不低于总收入的70%；工作人员平均工资水平，不得超过上年度当地城镇非私营单位在岗职工平均工资的两倍等等。我见过某寺庙控股集团下属的慈善基金会，因为“工作人员工资水平超标”（给核心管理人员发了过高的年终奖），导致连续两年没通过非营利组织免税资格认定，结果接受的捐赠收入都得缴纳25%的企业所得税，损失惨重。 接受捐赠时，票据管理也至关重要。根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》，公益性社会组织接受捐赠时，应开具“公益事业捐赠票据”，捐赠企业才能凭这张票据税前扣除。很多寺庙控股集团的下属机构，在接受捐赠时习惯打“白条”或者开收据，这会给捐赠方带来税务风险——没有合规票据，捐赠方无法扣除捐赠支出，自然也不愿意大额捐赠。我曾帮某寺庙的公益基金会规范票据管理，他们之前接受企业捐赠物资时，只开了个“收据”，后来我们协助他们与当地财政部门沟通，申领了公益事业捐赠票据专用章，从此企业捐赠的积极性明显提高，当年捐赠收入增长了30%。 ## 房产土地优惠 房产和土地是寺庙控股集团的重要资产，其税务处理直接影响集团的运营成本。前文提到过“自用房产土地免税”，但寺庙控股集团的房产土地往往“一产多能”——既有自用的宗教场所，也有出租的商业房产，还有用于公益慈善的房产，不同用途对应不同的税务政策。 先说“出租房产”的税务处理。如果寺庙控股集团将房产对外出租，租金收入需要缴纳增值税、房产税、城镇土地使用税，以及企业所得税。增值税方面，小规模纳税人适用5%的征收率（减按1.5%至2027年12月31日），一般纳税人适用9%的税率（不动产租赁）。房产税方面，从租计征的税率为12%，但如果出租的是“个人出租住房”，可享受优惠税率4%（但寺庙房产通常不适用此条）。城镇土地使用税则按实际占用的土地面积，从量定额征收。不过，如果出租的房产是“用于提供养老服务、医疗服务、教育服务、科技服务、文化服务、体育服务等”公益事业项目，可能享受房产税、城镇土地使用税的减免。比如，某寺庙控股集团将闲置房产改造成“社区养老服务中心”，对外提供养老服务，根据《财政部 国家税务总局关于对养老、医疗、教育服务等免征营业税的通知》（财税〔2006〕3号，虽已废止但政策精神延续），这类公益性项目的房产出租收入，可能享受房产税、城镇土地使用税的“三免三减半”优惠（具体需看当地政策）。 再说“无偿转让房产土地”的特殊情况。寺庙控股集团因宗教公益需要，可能会将房产、土地无偿捐赠给其他宗教组织或公益机构。这种无偿转让，在增值税上属于“视同销售”，需要按公允价值缴纳增值税；但在土地增值税和企业所得税方面，有特殊优惠。《土地增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，免征土地增值税；这里虽未明确提及宗教组织，但实践中，如果捐赠对象是“县级以上人民政府或公益性社会组织”，且用于公益事业的，部分地区可能给予免税优惠（需个案申请）。企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第二十一条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但如果捐赠是“公益性捐赠”，且符合税前扣除条件，捐赠方可以按公允价值视同销售扣除，同时按捐赠支出扣除；受赠方（非营利组织）接受捐赠的资产，不计入应纳税所得额。 最后，“房产土地的后续支出”也值得关注。寺庙控股集团对宗教活动场所的修缮、维护支出，如果属于“符合房产原值扣除规定的维修费”，可以在计算房产税时扣除——根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号），房产税原值应包含地价，宗地容积率小于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并计入原值。对房产进行修缮时，修缮支出达到房产原值10%以上且修理后房产价值增加20%以上的，修理支出应计入房产原值，否则可一次性扣除。比如，某寺庙对大雄宝殿进行翻修，花费500万，该大雄宝殿原值为2000万，修缮支出未达到原值的10%（200万），所以这500万可以一次性在计算房产税时扣除，无需增加房产原值。 ## 增值税优惠 增值税是寺庙控股集团税务处理中的“大头”，不同业务板块适用不同的增值税政策，稍有不慎就可能多缴税或少缴税。除了前文提到的“宗教活动门票收入免税”“宗教用品销售给信众不征增值税”，还有几个关键点需要厘清。 一是“宗教服务”的免税范围。根据《营业税改征增值税试点过渡的规定》（财税〔2016〕36号附件1附件2），宗教活动场所“提供宗教仪式、宗教文本、宗教音像制品等宗教服务”的收入，免征增值税。这里的“宗教文本”特指经文、教义等宗教专用书籍，“宗教音像制品”指诵经、讲经等宗教内容的音像产品。比如，某寺庙录制“金刚经诵经音频”，免费提供给信众下载，属于宗教服务，免税；但如果这个音频在电商平台标价销售，就属于“销售货物”，需要缴纳增值税（小规模纳税人3%，一般纳税人13%）。我曾见过某寺庙的文创公司，把“高僧开光”过程录制成视频，制作成U盘销售，初期按“文化服务”缴纳6%的增值税，后来我们协助他们重新归类——虽然内容涉及宗教，但本质是“销售货物”（U盘是载体），最终调整为按13%缴纳增值税，虽然税率上升了，但避免了“应税项目错按免税项目申报”的税务风险。 二是“农产品免税政策”的适用。很多寺庙控股集团会下属农场、种植基地，种植粮食、蔬菜、水果等农产品。根据《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。这里的“农业生产者”包括从事农业生产的单位和个人，“自产农产品”指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞取得的初级农产品。比如，某寺庙控股集团下属的生态农场，种植有机蔬菜供应给寺庙斋堂和对外餐饮门店，蔬菜种植收入免征增值税；但如果把蔬菜加工成“净菜礼盒”销售，就属于“农产品加工”，不再属于“自产农产品”，需要缴纳增值税。需要注意的是，享受农产品免税政策，需要保留“土地承包合同”“种植记录”“销售台账”等证据，以证明农产品的“自产”属性。 三是“小规模纳税人优惠”。寺庙控股集团的下属企业，如果年销售额不超过500万元（目前政策延长至2027年12月31日），可以选择小规模纳税人身份，享受增值税征收率优惠（1%或5%）。比如，某寺庙下属的小型文创商店，年销售额约300万，选择小规模纳税人后，按1%缴纳增值税，税负远低于一般纳税人的13%。但如果企业年销售额超过500万，或者会计核算不健全，即使想成为小规模纳税人，税务也不会批准。所以，企业在选择纳税人身份时，需要结合业务规模、利润率等因素综合测算——我曾帮某寺庙的旅游服务公司做过测算，他们年销售额600万，如果成为一般纳税人，可抵扣的进项税额（如门票印刷费、交通费）约30万，实际增值税税负约5%；如果保持小规模纳税人，按1%征收率，税负6万，但无法抵扣进项，最终建议他们登记为一般纳税人，税负更低。 ## 企业所得税减免 企业所得税是对寺庙控股集团“经营所得”征税的关键税种，但符合条件的收入和支出，可以享受多项减免政策。核心在于两点：一是“哪些收入属于免税收入”，二是“哪些支出可以税前扣除”。 先说“免税收入”。根据《企业所得税法》第二十六条，符合条件的“非营利组织的收入”为免税收入。寺庙控股集团如果下属的非营利组织（如寺庙、慈善基金会）取得了“非营利组织免税资格认定”，其接受的捐赠收入、政府补助收入、从事非营利性活动取得的收入（如宗教服务收入），都属于免税收入。但这里有个“红线”：免税收入对应的“与取得收入直接相关的成本、费用、税金、损失”不能税前扣除。比如，某寺庙获得100万捐赠收入，用于修缮大殿，发生修缮支出80万，这80万不能在税前扣除，因为对应的收入是免税的；但如果寺庙同时经营一家素斋馆，收入50万（应税收入），发生成本30万，这30万可以正常税前扣除。我曾遇到某寺庙控股集团的财务人员混淆了“免税收入”和“应税成本”的扣除，把免税收入对应的修缮支出也一并扣除了，导致应纳税所得额调增20万，多缴了5万企业所得税——这个错误其实很常见，关键要记住“免税收入不配比扣除”原则。 再说“税前扣除政策”。寺庙控股集团的支出，除了正常的成本费用，还有两类特殊支出可以加计扣除：一是“公益性捐赠支出”，前文已提到，年度利润总额12%以内部分据实扣除，超过部分结转3年；二是“研发费用”，如果集团下属企业从事文创产品研发（如宗教文创IP开发、数字化宗教服务系统），研发费用可以享受100%加计扣除（科技型中小企业）或75%加计扣除（其他企业）。比如，某寺庙控股集团的文创公司开发了一款“智能念佛计数器”，研发投入100万，按75%加计扣除，可在税前扣除175万，减少应纳税所得额75万，少缴企业所得税约18.75万。 另外，“工资薪金支出”的扣除也需要注意。寺庙控股集团的员工通常包括“宗教教职人员”（如僧人、道士）和“普通员工”。宗教教职人员的“生活补助”是否属于“工资薪金”？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），“工资薪金”是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。宗教教职人员如果与企业签订了劳动合同，领取固定“生活补助”，并参与企业日常管理，应属于“员工”，其生活补助可以按工资薪金支出在税前扣除，不超过“工资薪金总额”的14%的部分，还可以作为“职工福利费”扣除。但如果宗教教职人员是“义工”或“志愿者”，没有签订劳动合同，领取的是“布施”或“供养”，这笔支出就不能按工资薪金扣除，而应计入“宗教活动支出”，在计算“公益性捐赠”时可能影响扣除比例。 ## 车船税免征 车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税，寺庙控股集团的车辆主要分为“自用车”和“运营车”，税务处理截然不同。根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例，下列车船免征车船税：一是“捕捞、养殖渔船”；二是“军队、武装警察部队专用的车船”；三是“警用车船”；四是“依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船”；五是“对节约能源、使用新能源的车船，可以减征或者免征车船税”；六是“省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税”。 寺庙控股集团的车辆中，“自用宗教活动车辆”可能享受免征车船税优惠。比如，寺庙用于接送信众、运送宗教用品的班车，如果当地省级政府规定“宗教自用车船”免税，就可以申请免征。我曾帮某寺庙控股集团申请车船税免税，他们有一辆20座的中巴车，专门用于周末接送周边信众到寺庙参加法会，我们向当地税务局提交了车辆用途说明、寺庙宗教活动场所登记证等材料，最终获得了免税资格，每年节省车船税约1200元。 但如果是“运营车辆”，比如寺庙下属旅游公司的观光车、文创公司的配送货车，就需要正常缴纳车船税。车船税的税额采用“定额税率”，由省级政府在规定的幅度内确定。比如，某寺庙控股集团的旅游公司有一辆10座面包车（用于接送游客），当地规定10座以下面包车年税额480元，这辆车每年需缴纳480元车船税；如果还有一辆5吨的货车，当地规定货车按整备质量每吨60元，需缴纳5×60=300元车船税。需要注意的是，车船税是“按年申报，分月计算缴纳”的，纳税人应在纳税年度终了后3个月内申报纳税，逾期会产生滞纳金。我曾见过某寺庙控股集团的财务人员因为“以为车船税是按季度缴纳”，结果逾期3个月被罚款200元，还滞纳金100多元——其实只要记住“车船税是年度终了后3个月内申报”，就不会出错了。 ## 文化事业免征 寺庙控股集团往往承载着传承传统文化、弘扬宗教艺术的功能，其从事的文化事业可能享受“文化事业建设费”免征优惠。文化事业建设费是对广告媒介单位和户外广告经营单位征收的费用，费率为广告业务收入的3%（2019年起减按2%征收）。但根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策的通知》（财税〔2016〕25号），下列情况免征文化事业建设费：一是“广告播映收入”；二是“出版、发行收入”；三是“转让著作权收入”；四是“提供文化服务取得的收入”；五是“省级以上人民政府及其部门举办的文艺汇演、体育比赛、国际会展等活动的门票收入”。 寺庙控股集团的“文化服务收入”可能免征文化事业建设费。比如，寺庙举办“佛教艺术展”，展示佛像、唐卡、佛教书法等作品，收取门票收入，属于“提供文化服务取得的收入”，可以免征文化事业建设费；寺庙出版发行《佛教经典丛书》《高僧开示录》等书籍，属于“出版、发行收入”，也可免征。我曾帮某寺庙控股集团下属的文化公司申请免征文化事业建设费，他们举办“禅意书画展”，门票收入20万，初期按2%缴纳了4000元文化事业建设费，后来我们协助他们向税务局提交了“文化活动备案证明”“门票收入明细”等材料，最终获得了退税4000元。 此外，寺庙控股集团从事“非物质文化遗产保护”活动，也可能享受其他文化事业优惠政策。比如，根据《“十四五”文化发展规划》，国家对非物质文化遗产代表性项目保护单位、代表性传承人给予资金支持，这部分资金收入可能免征企业所得税；如果非遗保护项目涉及“文化创意产品开发”，符合“高新技术企业”或“技术先进型服务企业”条件的，还可以享受企业所得税优惠税率（15%）。不过，这类优惠需要提前申请资质，比如“高新技术企业”需要拥有核心自主知识产权、高新技术产品收入占企业总收入60%以上等，条件相对严格，但一旦认定，税负降低效果显著。 ## 总结 寺庙控股集团的税务优惠政策，本质是国家对宗教公益事业的扶持，也是对“宗教+商业”复合体规范化运营的要求。从宗教场所免税、公益捐赠扣除，到房产土地优惠、增值税减免，再到企业所得税优惠、车船税免征、文化事业免征，这些政策共同构成了寺庙控股集团的“税务保护网”。但政策不是“免死金牌”，享受优惠的前提是“合规”——必须严格区分“宗教活动”与“商业活动”、“自用资产”与“运营资产”、“免税收入”与“应税收入”，并保留完整的证据链（如合同、票据、记录等）。 作为财税从业者，我见过太多因“政策理解偏差”或“操作不规范”导致的税务风险：有的把旅游门票收入混同宗教门票收入免税，结果被追缴税款；有的非营利组织忘记申请免税资格，导致捐赠收入全额缴税；有的在房产自用与非自用之间“打擦边球”，最终被税务机关处罚。这些案例都告诉我们：税务筹划不是“钻空子”，而是“吃透政策、规范操作”。未来，随着寺庙控股集团业务越来越多元化（如数字宗教、跨境文化交流等），税务政策可能会进一步细化，这就需要企业建立专业的税务团队或借助第三方机构，实时跟踪政策变化，优化税务结构。 加喜财税在服务寺庙控股集团的过程中，始终秉持“合规优先、精准优惠”的原则，我们不仅帮助企业梳理业务链条、匹配政策条款，更注重通过“税务内控制度建设”降低长期风险。比如，我们曾为某大型寺庙控股集团搭建了“宗教活动与商业活动分离核算体系”，通过不同的会计科目核算免税收入和应税收入，同时建立了“捐赠票据管理流程”“房产用途登记制度”等，帮助他们顺利通过税务稽查，并享受了所有符合条件的税收优惠。我们相信，只有将政策红利转化为合规经营的底气，寺庙控股集团才能在传承文化、服务社会的同时，实现可持续发展。