# 拆分后的企业如何办理小微企业税收优惠？ ## 引言 企业拆分，在如今商业环境里越来越常见——有的是集团业务板块拆分，有的是战略调整优化，有的是为了聚焦核心业务独立运营。但拆分之后，新成立的企业往往面临一个现实问题：如何合规享受小微企业税收优惠？毕竟，小微企业税收优惠（比如增值税减免、企业所得税减按应纳税所得额计税等）能直接降低企业税负，对初创期或成长期企业来说至关重要。 我见过不少企业拆分后，要么因为对政策理解不到位，错失优惠；要么因为操作不规范，被税务机关核查追税。比如去年有个客户，把销售部门拆成独立公司，自认为“拆分了就能享受小微”，结果忘了核查从业人数和资产总额，超标了半年才发现，不仅没享受到优惠，还补缴了税款和滞纳金。说实话，这十几年在加喜财税做财税服务，类似的案例太多了——企业拆分是“术”，而税收优惠合规是“道”，两者结合才能让拆分真正“降本增效”。 这篇文章，我就以一个干了近20年会计、中级会计师的视角，结合实操经验和政策解读，从7个关键方面拆解“拆分后企业如何办理小微企业税收优惠”。不管您是企业老板、财务负责人，还是刚入行的会计，看完都能少走弯路，让拆分后的企业“该享的优惠一分不少，不该踩的坑一个不踩”。 ## 主体资格认定 小微企业税收优惠的第一道门槛，就是先得被认定为“小微企业”。很多人以为“小规模纳税人=小微企业”，这其实是个常见误区——小微企业认定有明确标准，和纳税人身份是两回事。 根据《中小企业划型规定》（工信部联企业〔2011〕300号），小微企业需同时满足三个条件：从业人员≤300人、资产总额≤5000万元、年度应纳税所得额≤300万元（注意：这里的是“年度”应纳税所得额，不是季度或月度）。拆分后的企业，必须先拿这三个指标“卡自己”，看符不符合条件。 拆分过程中，最容易出问题的就是“从业人员”和“资产总额”的划分。比如原企业有500人，拆分后新公司接收了200人，这200人怎么算？是按劳动合同签订人数，还是实际用工人数？根据《国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第12号），从业人员包括企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。所以，新公司如果用了劳务派遣工，人数也要算进去。我之前有个客户，拆分后新公司用了50名劳务派遣工，财务没算进去，结果申报时从业人员核定为150人，实际加上派遣工是200人，刚好踩线，幸好我们在申报前核出来，调整了数据，不然就超标了。 资产总额的划分更复杂。原企业的固定资产、存货、无形资产，怎么分给新公司？不能拍脑袋“估着分”，得有依据。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），资产划转需提供资产评估报告或内部交易协议，按公允价值划分。比如原企业有台设备原值100万，已折旧40万，净值60万，拆分时评估市场价值80万，那新公司接收这设备，资产总额就得按80万算，不是60万。见过有企业为了“压低”新公司资产总额，故意按净值划转，结果被税务局核查“计税依据明显偏低”，调整了资产总额，导致超标，教训很深。 另外，年度应纳税所得额是动态的，拆分当年怎么算？比如原企业1-6月应纳税所得额120万，7月拆分后新公司7-12月应纳税所得额80万，那新公司全年是80万，符合≤300万的标准；但如果原企业拆分前应纳税所得额已经200万，拆分后新公司又盈利100万，合计300万，刚好不超标——但要注意，这里是“新公司自身”的应纳税所得额，不能和原企业合并算。我常说：“拆分后的企业，‘身份’是独立的，指标也得独立算，千万别把‘老账’混进‘新账’里。” ## 优惠条件拆分 符合小微企业资格只是第一步，拆分后还要确保“优惠条件”能拆分到位。这里的核心是：原企业享受的优惠，拆分后新企业能不能延续？怎么延续？不同税种的优惠，拆分逻辑还不一样。 先说企业所得税优惠拆分后的企业必须都是“独立纳税主体”，如果原企业拆分后还想“汇总纳税”，那优惠就没了——根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），汇总纳税企业不能享受小微企业优惠。 再比如增值税优惠。小规模纳税人月销售额≤10万（季度≤30万）免征增值税，这是很多小微企业的“保命符”。拆分后，新公司如果是小规模纳税人，月销售额8万，就能享受免税；但如果拆分后新公司成了“一般纳税人”，那这个优惠就享受不了了。所以，拆分时要考虑纳税人身份的衔接——比如原企业是小规模纳税人，拆分后新公司如果业务简单、销售额不高，最好保持小规模纳税人身份；如果业务需要开专用发票，再考虑转一般纳税人，但转之前要测算一下“免税优惠”和“抵扣优势”哪个更划算。我见过个客户，拆分后新公司急着接大订单，主动转成一般纳税人，结果月销售额12万，不能免税，还得按1%交税，比当小规模纳税人时税负还高，后悔莫及。 还有六税两费减征（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加，减征幅度50%），这个优惠和小微企业资格挂钩，拆分后符合条件的新公司也能享受。但要注意“六税两费”的减征范围，比如房产税、城镇土地使用税，拆分后新公司如果从原公司接收了房产或土地，需要去税务局变更税源信息，否则可能漏享优惠。去年有个客户，拆分后新公司用了原公司的厂房，财务忘了去税务局变更房产税税源信息，一直按原税率交税，直到我们年报核查才发现，帮他申请了退税，补了3个月的减征优惠。 ## 政策适用选择 小微企业税收优惠政策多，但拆分后的企业不能“乱点鸳鸯谱”，得选对“适合自己的那一款”。不同行业、不同业务模式，适用的政策可能完全不同，选错了不仅优惠享不到，还可能违规。 先说行业特殊优惠。比如科技型中小企业，除了小微企业所得税优惠，还能享受研发费用加计扣除75%（制造业100%）；如果是集成电路、软件企业，还有“两免三减半”等专项优惠。拆分时，如果原企业有科技型业务，最好把“研发部门”或“科技板块”单独拆出来，成立独立公司，这样既能享受小微优惠，又能叠加科技型优惠。我之前有个客户，做智能硬件的，把研发团队拆成独立公司，当年新公司应纳税所得额80万，享受小微优惠后税负2.5%，同时研发费用加计扣除75%，实际税负降到了1%以下，比不拆分时省了近200万税款。但要注意，科技型中小企业认定有“科技人员占比”“研发费用占比”等硬指标，拆分后的公司得满足这些条件才能享受，不能为了“凑优惠”硬拆。 再看业务模式匹配。比如贸易企业和小微企业优惠的“结合点”更多在增值税（小规模免税），而服务企业可能更关注“六税两费”减征（比如服务业的印花税）。拆分时，要把“高优惠业务”和“低优惠业务”分开——比如原企业既有贸易又有服务，贸易业务销售额高、利润薄，适合拆成小规模纳税人享受增值税免税；服务业务利润高，适合拆成小微企业享受所得税优惠。如果混在一起，可能“两头不讨好”：贸易业务因为销售额高，增值税不能免税；服务业务因为整体利润高，企业所得税也超小微企业标准了。 还有政策动态调整。小微企业税收优惠不是一成不变的，比如2023年有个新政策：小规模纳税人月销售额≤10万免征增值税，如果月销售额10-30万，按1%征收率交增值税（之前是3%）。这对拆分后的企业来说，就多了个“选择”——如果拆分后新公司月销售额15万，是选择免税（需把销售额控制在10万以内），还是按1%交税（能开专票抵扣）？这就需要业务部门配合，比如把部分业务延后到下个月申报，确保月销售额≤10万，享受免税。我常说：“政策是‘活的’，企业拆分也得‘跟着政策走’，不能按老经验办事。” ## 申报流程实操 符合条件、选对政策，最后一步就是“把优惠落到申报表上”。拆分后的企业，申报流程和原企业可能不一样，尤其是涉及跨区域、新成立的情况，稍不注意就可能逾期或漏报。 首先是申报时间节点。小微企业税收优惠是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，不需要税务局审批，但申报时间不能错。比如企业所得税，小型微利企业统一按“季度预缴、年度汇算清缴”，季度预缴时就能享受优惠，年度汇算清缴时再“多退少补”；增值税是“按月/季申报”，小规模纳税人免税优惠在申报时直接填列。但拆分后的企业，如果成立时间在季度中间，比如7月成立，那“季度申报”怎么算？根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），新成立企业自取得经营收入的第一个月起享受优惠，所以7月成立的话，8月申报7月增值税时就能享受免税，不用等到下一个季度。 其次是申报材料准备。虽然“留存备查”，但材料不全也可能被税务局“约谈”。必备材料包括：营业执照（证明企业身份）、财务报表（计算应纳税所得额、资产总额等指标）、从业人员证明（劳动合同、社保缴纳记录）、资产总额证明（资产负债表、资产评估报告）。拆分后的企业，如果从原公司接收了资产，还得提供资产划转协议和过户凭证，否则税务局可能认为“资产不实”。我见过个客户，拆分后新公司用了原公司的设备，但没办过户手续，财务说“都是自己的公司，不用办手续”，结果税务局核查时认为“资产权属不清”，不能认定小微企业资格，追缴了3个月的优惠税款，还罚了款，教训太深刻了。 最后是申报部门对接。拆分后的企业，如果注册地和原公司不在同一个税务局，或者涉及跨省迁移，得先去主管税务机关办理“税源认定”，把新公司的税户信息录入系统，否则无法正常申报。比如有个客户，把公司从A市拆分到B市，新公司成立后没去B市税务局报到，直接在A市申报，结果B市税务局查不到新公司的税户，认定为“漏征漏管”，罚款5000元。所以，拆分后第一步，一定是“去税务局报到”，把税源信息、财务制度、银行账户这些都备案清楚，才能顺利申报。 ## 历史遗留问题处理 企业拆分，往往不是“一刀切”那么干净，原企业的“历史包袱”怎么处理，直接影响新公司能否享受优惠。比如未弥补亏损、税收优惠衔接、资产划转的税务处理，这些问题不解决，新公司可能“先天不足”。 最常见的是未弥补亏损的分摊拆分后的企业按资产或业务比例分摊，但分摊方案需要向税务机关备案。比如原企业未弥补亏损500万，拆分后新公司接收了原企业40%的资产，那新公司就能分摊200万亏损，用以后年度盈利弥补。但要注意，亏损分摊不是“随便分”，得有资产评估报告或业务分摊协议作为依据，否则税务局可能不认可。我之前有个客户，拆分时没做亏损分摊备案，新公司盈利后想用原企业亏损抵扣，税务局说“没备案，不能抵”，结果多交了几十万税款，后悔莫及。 还有税收优惠的“衔接期”重新备案或认定。比如原企业是“高新技术企业”，拆分后新公司如果符合高新技术企业条件，需要重新申请“高新技术企业证书”，才能享受15%的企业所得税优惠；如果直接沿用原证书，税务局可能认为“主体变更，资格失效”。我见过个客户，拆分后新公司沿用原企业的高新技术企业证书，结果第二年税务核查时被取消资格，补缴了100多万税款，还影响了企业信用。 另外，资产划转的“税务成本”也不能忽视。企业拆分时，资产划转可能涉及增值税、企业所得税、印花税等。比如原企业把不动产划给新公司，如果符合“特殊性税务处理”（比如股权支付比例≥50%），可以暂不确认资产转让所得；但如果不符合，就需要缴纳增值税（按5%）、企业所得税（按转让所得）、印花税（按产权转移书据的0.05%）。我常说：“拆分不是‘资产搬家’，每一步都得算‘税务账’，不然省下的业务钱，可能还不够交税。” ## 风险防范合规 享受小微企业税收优惠，“合规”是底线，否则“优惠”可能变成“风险”。这些年，税务稽查越来越严，尤其是对“拆分企业”的优惠享受，重点核查“拆分真实性”“指标真实性”“业务真实性”。 第一个风险点是“拆分目的真实性”。税务局会查：企业拆分是不是为了“享受优惠”？比如原企业明明是300人、5000万资产，硬拆成两个150人、2500万的企业，就是为了“凑小微标准”。这种行为属于“滥用税收优惠”，根据《税收征收管理法》第六十四条，可能面临“追缴税款、加收滞纳金、罚款，甚至移送司法机关”。我之前有个客户，为了享受小微优惠，把员工临时分成两个公司签合同，但社保还是原公司交，结果社保局和税务局数据比对时发现了异常，不仅追缴了税款，还把企业列入了“重大税收违法失信名单”，影响贷款、招投标，代价太大了。 第二个风险点是“指标数据真实性”。比如虚报“从业人员”（挂名不上班）、虚增“资产总额”（虚开发票买资产）、少计“应纳税所得额”（隐匿收入）。这些行为在“金税四期”下很容易被发现——社保数据、发票数据、银行流水都能交叉比对。我见过个客户，拆分后新公司为了“压低应纳税所得额”，把部分收入挂在“其他应付款”，结果银行流水显示客户已经打款，税务局核查后认定为“隐匿收入”，补税200万，还罚了100万。 第三个风险点是“资料留存不完整”。虽然优惠是“自行判别、申报享受”，但资料必须留存10年。比如拆分协议、资产评估报告、从业人员名单、财务报表等，如果丢了或没保存，税务局核查时“拿不出证据”，就可能取消优惠。我常说：“资料留存不是‘堆档案’，是‘护身符’，万一被查，有证据才能说清楚。” ## 长期规划建议 拆分后的企业，享受小微企业税收优惠不能“只顾眼前”，得有“长期规划”，让优惠成为企业发展的“助推器”，而不是“短期福利”。 首先，保持“小微企业身份”的稳定性。拆分后，企业要控制好从业人数、资产总额、应纳税所得额三个指标，避免“超标”。比如业务扩张时，可以拆分公司而不是“扩人数”；购买资产时，优先“租赁”而不是“购买”，减少资产总额；盈利较多时，可以考虑“股东分红”或“增加费用扣除”，降低应纳税所得额。我有个客户，拆分后新公司第一年符合小微标准，第二年业务扩张，人数快到300人了，我们建议他把“后勤部门”外包出去，人数控制在280人，既保证了业务发展，又没超标，继续享受优惠。 其次，关注“政策动态”，及时调整策略。小微企业税收优惠经常调整，比如2023年把小微企业所得税优惠的“应纳税所得额上限”从300万提到了500万（部分政策），未来可能还有变化。企业要定期关注“国家税务总局”“财政部”官网，或者找专业财税机构咨询，及时调整业务模式和申报策略。我常说：“政策是‘风向标’，企业跟着风向走，才能‘借风行船’。” 最后，建立“税务风险预警机制”。拆分后的企业，最好每月监控“从业人数、资产总额、应纳税所得额”三个指标，一旦接近“红线”，就提前采取措施（比如控制人员、调整业务）。同时，每年做一次“税务健康检查”，看看有没有资料缺失、申报错误等问题，及时整改。我之前有个客户，我们给他们做了“税务风险预警系统”，每月自动监控指标，发现某季度应纳税所得额快到100万了，建议他们推迟部分收入确认，确保全年享受“2.5%税负”优惠，一年省了50多万。 ## 加喜财税见解总结 拆分后的企业办理小微企业税收优惠，核心是“拆得合规、用得规范”。加喜财税深耕财税领域12年，服务过超500家企业拆分项目，我们深知：企业拆分不是简单的“分家”，而是“战略+税务”的双重布局。从拆分前的“方案设计”（比如业务拆分、资产划转），到拆分中的“指标认定”（人数、资产、所得额），再到拆分后的“申报享受”（增值税、所得税、六税两费），每一个环节都需要专业把关。我们见过太多企业因“一步错，步步错”而错失优惠，也见证过因“规划得当”而税负大幅降低的案例。未来，随着“金税四期”全面落地和税收政策持续优化，企业拆分的税务合规要求只会更高。加喜财税始终秉持“以客户为中心”的理念，用近20年的专业经验，为拆分后的企业提供“全流程、定制化”的税收优惠解决方案，让企业“拆得放心、用得安心”，真正实现“降本增效、行稳致远”。