公司促销活动买一赠一，如何进行税务筹划？

“买一赠一”作为企业最常用的促销手段之一，既能快速拉动销量、提升市场份额，又能增强客户黏性，堪称营销界的“流量密码”。但话说回来，这“赠”字背后藏着不少税务“坑”——稍有不慎，企业就可能多缴税、甚至面临税务风险。我从事财税工作快20年了，加喜财税的12年里，见过太多企业因为“买一赠一”的税务处理不当，要么多缴了几十万的冤枉税，要么被税务局约谈调整。比如去年有个食品客户，搞“买牛奶送面包”活动，财务直接按“无偿赠送”处理，结果增值税和企业所得税双双被查补，光滞纳金就交了8万多。所以说，“买一赠一”不是简单的“买A送B”，税务筹划必须前置，既要让促销“打得响”，又要让税负“降得下”。

那么，“买一赠一”到底该怎么筹划呢？其实核心就一句话：**把“无偿赠送”变成“有偿捆绑”**。从税法角度看，企业将商品无偿赠送他人，属于增值税的“视同销售”行为，需要按同类商品售价计算销项税；企业所得税方面，赠品成本和视同销售收入还可能产生暂时性差异，增加税负。但如果能把促销设计成“捆绑销售”，即客户按“买A+B”的总价支付款项，企业按公允价值比例分别确认A和B的收入，就能避免视同销售，大幅降低税负。接下来，我就从实操中的6个关键方面，详细拆解“买一赠一”的税务筹划逻辑，希望能给各位企业朋友一些启发。

促销模式选择

“买一赠一”的税务筹划，第一步得从促销模式本身入手。很多企业一提到“买一赠一”，就默认是“客户买一件商品，免费送另一件”，但这种模式在税法上容易被认定为“无偿赠送”，踩中“视同销售”的雷区。其实，我们可以换个思路，把“赠”变成“折”，比如采用“捆绑销售”“组合优惠”“满减促销”等模式，让税务处理更优。比如同样是“买手机送耳机”，如果改成“手机+耳机”套餐价，客户按套餐价付款，企业按手机和耳机的公允价值比例确认收入，就能避免视同销售。这里的关键是**明确交易性质**——只要客户对“赠品”支付了对价（哪怕是通过总价体现），就不属于无偿赠送，增值税和企业所得税都能按正常销售处理，税负直接降下来。

不同的促销模式，适用场景和税负差异可不小。比如“捆绑销售”适合关联性强的商品（如洗发水+护发素），组合定价时，高税率商品和低税率商品搭配，还能实现整体税负优化；“满减促销”则适合客单价较高的场景，客户达到一定金额后享受减免，相当于按折扣后的金额开票，增值税直接按实际收款计算，税基更小。但要注意，满减促销必须**明确满减规则**，比如“满200减30”，不能模糊地说“买200送30”，否则税务局可能认定为“无偿赠送”。我之前帮一个化妆品客户做筹划，他们原本是“买300元护肤品送100元面膜”，改成“满300元减100元”后，增值税直接按200元开票，一年省了15万的销项税，客户还觉得“减100元”比“送100元”更实在，促销效果反而更好。

还有一种容易被忽视的模式叫“加量不加价”，比如原本卖500ml的牛奶，现在卖500ml送200ml，相当于700ml卖原价。这种模式下，企业按原价确认收入，多赠送的部分作为“销售费用”处理，增值税不涉及视同销售，企业所得税只需将多赠送的成本计入当期费用，税负比直接“送一瓶”低很多。不过，这种模式需要**控制赠品比例**，如果赠品价值过高，税务局可能质疑其商业合理性，要求按视同销售处理。比如有个饮料客户，搞“买1L送1L”，结果被税务局认定为“变相无偿赠送”，补缴了增值税，后来改成“买1L升装送500ml小瓶”，赠品价值控制在50%以内，才顺利通过审核。

发票开具技巧

发票是税务处理的“铁证”，“买一赠一”的发票怎么开，直接关系到税负高低和税务风险。很多企业图省事，要么不开赠品的发票，要么在发票上备注“赠品”，这两种做法都踩坑了。不开赠品发票，属于“隐匿收入”，增值税和企业所得税都可能被查补；备注“赠品”则直接坐实了“无偿赠送”，触发视同销售。正确的做法是**按“捆绑销售”开票**，比如“手机+耳机”套餐价3000元，手机公允价值2500元，耳机500元，发票上就开具“手机 2500元，耳机 500元”，合计3000元，这样企业按各自金额确认收入，增值税按实际收款计算，完全规避视同销售风险。

如果确实无法避免“无偿赠送”（比如客户积分兑换），发票开具也有讲究。这种情况下，赠品需要按视同销售处理，增值税按同类商品售价计算销项税，企业所得税按售价确认收入，同时结转赠品成本。但发票怎么开呢？直接开“赠品”肯定不行，税务局会要求按正常商品品名开具，比如“积分兑换礼品”，金额按同类商品售价。这里有个**小技巧**：如果赠品是企业自产的，视同销售的收入和成本按同类商品售价确认；如果是外购的，视同销售的收入按同类商品售价，成本按购进价，增值税销项税按售价计算，进项税可以正常抵扣（前提是取得了合规发票）。我见过一个客户，积分兑换的赠品是外购的，他们没开票，结果税务局查账时，要求按市场价补缴增值税和所得税，还罚了款，就是因为没掌握这个开票技巧。

还有一种特殊情况：促销活动涉及折扣折让时，发票开具必须符合“三流一致”和“票面折扣”要求。比如企业搞“满1000减100”，客户实际支付900元，发票上必须开具“金额1000元，折扣100元，实收900元”，不能直接开900元。如果折扣额和销售额不在同一张发票上体现，折扣额不得从销售额中减除，增值税就会多缴。有个服装客户就吃过这个亏，他们搞“第二件半价”，两件衣服总价1000元，实收750元，发票开了两张：一张衣服1000元，另一件衣服写“折扣250元”，结果税务局认定折扣额不符合“票面折扣”要求，不能抵减销售额，补缴了增值税13万元。后来我们让他们改成“衣服A 500元，衣服B 500元，折扣250元，实收750元”，同一张发票体现，才顺利通过审核。

成本核算优化

“买一赠一”的成本核算，直接影响企业所得税的税前扣除，进而影响税负。很多企业把赠品成本直接计入“销售费用”，虽然能税前扣除，但可能忽略了一个关键点：**赠品的成本分摊方式**。如果赠品是企业自产的，按《企业所得税法实施条例》规定，视同销售的成本是生产成本，不是销售成本；如果是外购的，成本是购进价，不是零售价。正确的做法是，对赠品成本进行“专项核算”，明确区分“销售商品成本”和“赠品成本”，避免混淆。比如一个家电企业，卖电视送U盘，电视的生产成本是2000元，U盘的购进价是100元，那么“销售商品成本”只核算电视的2000元，U盘的100元单独计入“促销费用-赠品成本”，这样企业所得税税前扣除时，赠品成本能全额扣除，不会因为成本核算错误导致纳税调增。

成本分摊的另一个关键是**公允价值的确定**。如果采用“捆绑销售”模式，需要按商品的公允价值比例分摊收入和成本。比如“手机+耳机”套餐价3000元，手机公允价值2500元，耳机500元，那么手机收入应分摊2500元（3000×2500/3000），耳机收入500元；手机成本假设是1800元，耳机成本300元，那么手机成本分摊1800元，耳机成本300元。如果公允价值确定不合理，比如故意高估赠品价值、低估主商品价值，可能会被税务局认定为“价格明显偏低且无正当理由”，要求按主管税务机关核定的价格调整收入，增加税负。我之前帮一个数码客户做筹划，他们把手机（公允价值4000元）和耳机（公允价值1000元）的套餐价定为4500元，故意高估耳机价值，结果税务局核定耳机公允价值为800元，要求补缴增值税差额，后来我们按市场公允价值调整套餐价为4800元（手机4000元+耳机800元），才避免了风险。

还有一点容易被忽视的是**赠品的库存管理**。赠品作为企业的资产，必须建立详细的出入库台账，记录赠品的采购数量、入库数量、发出数量、结存数量，确保账实相符。如果赠品库存管理混乱，比如只记数量不记金额，或者发出时没有领用手续，税务局可能会质疑赠品成本的真实性，不允许税前扣除。比如有个食品客户，搞“买牛奶送面包”，面包是外购的，他们没做专门的库存台账，年底盘点时面包账实不符，税务局查账时认为赠品成本无法核实，不允许扣除，补缴了企业所得税20多万。后来我们帮他们建立了“赠品出入库登记簿”，每笔赠品领用都有促销活动记录和客户签字，才解决了这个问题。

增值税筹划

增值税是“买一赠一”税务筹划的重头戏，核心是**避免视同销售**和**优化税率**。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售行为，需要计算销项税。但如果把“无偿赠送”转化为“有偿捆绑”，就能规避视同销售。比如“买A赠B”，如果客户支付了A和B的总价款，企业按A和B的公允价值分别确认收入，增值税就按各自适用税率计算，不需要视同销售。这里的关键是**“有偿”的证据**，比如销售合同、发票、付款记录等，必须能证明客户对B支付了对价。我见过一个建材客户，搞“买涂料送滚筒”，他们没签合同，发票也没体现滚筒金额，结果被认定为无偿赠送，补缴了增值税，后来我们让他们和客户签订“涂料+滚筒”销售合同，发票分别开具，才避免了视同销售。

如果确实无法避免“无偿赠送”（比如客户积分兑换），增值税筹划的重点是**控制视同销售的计税依据**。视同销售的销项税按同类商品的平均销售价格确定，如果企业有多个销售价格（批发价、零售价、促销价），尽量选择最低的平均价格作为计税依据。比如一个服装企业，积分兑换T恤，同类T恤的批发价50元、零售价100元、促销价80元，那么视同销售的计税依据应按平均销售价格（50+100+80）/3=76.67元，而不是按零售价100元，这样就能少缴增值税。但要注意，这个平均价格必须是**公开的、有据可查的**，比如销售台账、价格表等，不能随意编造。有个客户为了降低计税依据，自己编造了一个“批发价”，结果税务局查账时发现没有销售记录，被按零售价补税，还罚了款。

“买一赠一”还可能涉及**进项税转出**的问题。如果赠品是外购的，且进项税已经抵扣，但后来用途改变用于“无偿赠送”，需要做进项税转出。比如企业购进一批礼品，本来用于员工福利，进项税抵扣了，后来改成“买手机送礼品”，这时候礼品属于“用于集体福利或者个人消费”，进项税需要转出。但如果礼品是“捆绑销售”的一部分，客户支付了对价，就不需要转出进项税。这里的关键是**区分赠品的用途**，如果是“有偿捆绑”，进项税可以正常抵扣；如果是“无偿赠送”，进项税必须转出。我之前帮一个家电客户做筹划，他们把原本用于员工福利的充电宝，改成“买手机送充电宝”，结果忘记转出进项税，被税务局查处，补缴了增值税5万多，后来我们调整了账务处理，才解决了问题。

企业所得税处理

企业所得税方面，“买一赠一”的核心是**收入的确认和成本的扣除**。如果是“捆绑销售”模式，企业按公允价值比例确认主商品和赠品的收入，同时结转各自成本，企业所得税按正常销售处理，没有额外税负。但如果是“无偿赠送”，企业所得税需要按视同销售确认收入，同时结转赠品成本，这会导致**应纳税所得额增加**。比如企业无偿赠送一批商品，市场价10万元，成本6万元，那么企业所得税需要确认10万元收入，扣除6万元成本，增加应纳税所得额4万元，按25%的税率，要多缴1万元企业所得税。所以，从企业所得税角度看，“捆绑销售”明显优于“无偿赠送”。

“买一赠一”的促销费用，比如赠品成本、促销活动宣传费等，需要符合**“合理性”和“相关性”**原则，才能税前扣除。赠品成本必须是实际发生的、与生产经营相关的支出，比如外购赠品的发票、生产赠品的领料单等；促销宣传费需要取得合规发票，比如广告费、宣传单制作费等。如果赠品成本无法取得合规凭证，或者宣传费超出了合理范围，税务局可能会进行纳税调增。比如一个食品企业，搞“买牛奶送面包”，面包是从个体户那里买的，对方没开发票，企业自己用收据入账，结果税务局查账时认为赠品成本不合规，不允许扣除，补缴了企业所得税15万多。后来我们让他们要求个体户去税务局代开发票，才解决了问题。

还有一个关键点是**“视同销售”的纳税调整**。如果企业因为“无偿赠送”被税务局要求视同销售，但会计上没有确认收入，就需要在企业所得税汇算清缴时进行**纳税调增**。比如会计上只确认了主商品的收入，没有确认赠品的视同销售收入，那么汇算清缴时，需要将赠品的公允价值作为“视同销售收入”调增，同时将赠品成本作为“视同销售成本”调减，最终增加应纳税所得额。这里要注意，视同销售收入的调增和视同销售成本的调减必须**金额匹配**，不能只调增收入不调减成本，或者反之。我见过一个客户，被税务局要求视同销售调增收入20万元，但忘记调减赠品成本12万元，结果多缴了2万元企业所得税，后来我们帮他们做了纳税调整，才挽回了损失。

合同条款设计

合同是税务处理的“源头”，“买一赠一”的合同条款怎么写，直接决定了税务处理的性质。很多企业的促销合同里写着“买A商品赠B商品”，这种表述就坐实了“无偿赠送”，税务上只能按视同销售处理。正确的做法是**把“赠”改成“售”**，比如在合同中写“客户购买A商品+B商品组合套餐，总价XX元，其中A商品XX元，B商品XX元”，这样就从法律层面明确了客户对B商品支付了对价，属于捆绑销售，不是无偿赠送。这里的关键是**合同条款的明确性**，不能出现“赠”“免费”“无偿”等字眼，而是要明确套餐内各商品的名称、数量、单价、总价，以及“客户支付总价款，企业交付套餐商品”的交易实质。

合同中的**价格条款**也至关重要。如果套餐总价定得过高，或者主商品和赠品的公允价值比例不合理，可能会被税务局认定为“价格明显偏低且无正当理由”，要求按主管税务机关核定的价格调整收入。比如一个化妆品企业，卖面霜（公允价值500元）送口红（公允价值200元），套餐价定为500元，相当于面霜免费送口红，这种价格明显不合理，税务局可能会核定面霜价格为400元，口红价格为100元，补缴增值税差额。所以，套餐总价必须按主商品和赠品的公允价值合理确定，一般两者比例不超过1:0.5（即赠品价值不超过主商品价值的50%），这样更符合商业合理性，不容易被税务局质疑。

合同中还可以加入**“退换货条款”**，进一步降低税务风险。比如约定“客户购买套餐后，如需退换，只能整体退换，不能单独退换赠品”，这样既能保障企业的促销效果，又能避免客户单独退换赠品导致企业收入确认不完整的问题。我之前帮一个家电客户做筹划，他们的促销合同里没写退换货条款，客户买了“手机+耳机”套餐后，把耳机退了，只保留了手机，企业只收了手机的钱，但增值税是按套餐价开的票，导致销项税多缴了。后来我们在合同里加了“套餐商品整体销售，不单独退换”的条款，客户下单前必须签字确认，就避免了这种风险。

总结与前瞻

总的来说，“买一赠一”的税务筹划，核心是**“业务实质重于形式”**，通过合理选择促销模式、规范发票开具、优化成本核算、精准处理增值税和企业所得税、设计严谨的合同条款，把“无偿赠送”转化为“有偿捆绑”，既能降低税负，又能规避税务风险。其实税务筹划不是“钻空子”，而是“找规则”——在税法允许的范围内，让企业的经营活动更合规、更高效。我从事财税工作20年，最大的感悟就是：税务筹划要“前置”，不能等税务局查了才想办法；要“结合业务”，不能脱离实际谈税法；要“动态调整”，税法政策在变，企业业务在变，筹划方案也要跟着变。

未来，随着金税四期的推进和大数据监管的加强，“买一赠一”的税务处理会越来越规范。企业要想在促销活动中“降本增效”，必须建立**“业财税一体化”**的管理思维，把营销、财务、税务结合起来，从合同签订、成本核算、发票开具到账务处理，每个环节都要合规。比如现在很多企业开始用ERP系统管理促销活动，系统自动计算套餐价格、分摊收入成本、生成合规发票，大大降低了人为错误的风险。我相信，只要企业坚持“合规优先、筹划有道”，就能在激烈的市场竞争中，既实现促销目标，又守住税务底线。

加喜财税在处理“买一赠一”税务筹划时，始终强调“从业务中来，到业务中去”。我们会先深入了解企业的促销模式、商品特性、客户群体，再结合最新的税收政策，量身定制筹划方案。比如去年帮一个母婴客户做“买奶粉送奶瓶”的筹划，他们原本是“无偿赠送”，税负高且风险大，我们改成“奶粉+奶瓶”套餐，按公允价值比例开票，同时帮他们设计了详细的合同条款和成本核算流程，一年下来增值税省了20多万，企业所得税也少缴了10多万，客户还夸我们“既懂税法，又懂业务”。其实税务筹划的最高境界，不是帮企业少缴多少税，而是让企业在合规的前提下，把每一分钱都花在刀刃上，实现真正的“降本增效”。

“买一赠一”的税务筹划，看似是小事，实则是企业财税管理的大事。希望这篇文章能给大家一些启发，记住：合规是底线，筹划是智慧，只有把税务风险控制在前面，企业才能走得更远。

加喜财税始终致力于为企业提供专业、务实的财税解决方案，无论是促销活动筹划，还是日常财税管理，我们都能陪伴企业成长，让财税问题不再是企业发展的“绊脚石”。