小微企业目前可以享受哪些主要的税收优惠？

# 小微企业目前可以享受哪些主要的税收优惠？

小微企业是国民经济的“毛细血管”，贡献了我国80%以上的城镇劳动就业，60%以上的GDP，但它们抗风险能力弱，资金链紧绷，税收优惠就像给它们输血的“及时雨”。作为在加喜财税干了12年会计、近20年财税“老兵”，我见过太多企业因不了解政策多缴税，也帮不少小微企业用足优惠渡过难关。比如去年给一家社区餐饮做账，老板娘愁眉苦脸说“一个月利润就几万，税交得心疼”，我们帮她核对了小规模纳税人免税政策，直接省了1.2万增值税，她当场就红了眼眶——“这够我多请两个服务员了”。今天，咱们就来掰扯掰扯，小微企业到底能享受哪些税收优惠，怎么用才划算，让每一分钱都花在刀刃上。

## 增值税减免

增值税是小微企业最常接触的税种，也是税收优惠的“重头戏”。先说最实在的：小规模纳税人月销售额10万以下（含本数），免征增值税。注意哦，是“月销售额”不是“月营业额”，比如一家卖建材的小规模纳税人，这个月开了9万专票、1万普票，合计10万，一分税都不用交；但如果开了10万1，那超出的1万就要按1%征收率交税。很多老板容易混淆“销售额”和“开票金额”，其实只要收款了，不管开没开发票，都算销售额。去年有个做服装批发的客户，老板总觉得“没开发票就不用报税”，结果被系统预警，我们帮他补申报时才发现，他把微信、支付宝收的5万没算进去，差点多缴税。

小规模纳税人还有个“隐藏福利”：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率缴纳增值税。这个政策是2023年延续的，不是临时起意。比如一家小规模纳税人咨询公司，这个月开了20万3%的发票，以前要交6000元（20万×3%），现在只需交2000元（20万×1%），直接省4000。但要注意，只能开1%的发票，如果开了3%的发票，就不能享受减按1%了——很多会计会在这儿踩坑，得提醒客户开票前确认征收率。另外，如果季度销售额没超过30万（月10万×3），也可以享受免税，不用交1%的税，这个“二选一”的优惠，企业可以根据自己的利润情况选最划算的。

特定行业的小微企业还能“叠加”享受优惠。比如住宿餐饮、文体旅游、交通运输这些受疫情影响大的行业，小规模纳税人减按1%征收率的同时，还可以享受“加计抵减”政策——不过这个政策目前主要针对一般纳税人，小规模能享受的不多。但有个例外：小规模纳税人提供旅游服务，选择差额征收的，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，这个差额部分可以享受免税。去年帮一家旅行社做筹划，他们把住宿、交通外包给其他公司，差额后销售额只有8万，直接免了增值税，老板说“这政策简直是给我们旅游业的救命稻草”。

## 所得税优惠

企业所得税是“利润税”，小微企业最关心的就是“赚多少才交税”。政策很明确：年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负2.5%）；100万到300万的部分，减按50%计入，按20%的税率（实际税负10%）。举个例子，一家设计公司年利润150万，以前要交37.5万（150万×25%），现在算：100万以内部分交2.5万（100万×12.5%×20%），100-300万部分交5万（50万×12.5%×20%？不对，等下，100-300万是减按50%计入，所以150万里100万是第一档，50万是第二档，第二档50万×50%=25万，25万×20%=5万，合计2.5万+5万=7.5万，比原来省了30万！很多老板看到“减按12.5%”觉得复杂，其实咱们会计人给他算笔账，他立马就懂了。

小微企业还能享受“固定资产加速折旧”的“时间差”优惠。企业购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性税前扣除——说白了，就是当年买设备，当年就能把成本全从利润里扣掉，不用按年慢慢折旧。比如一家机械加工厂去年买了台120万的机床，如果不一次性扣除，按10年折旧，每年只能扣12万利润，现在买了就能一次性扣120万，当年少交30万企业所得税（120万×25%）。但要注意，这个政策“不设上限”，不管买多少台设备，只要单台不超过500万，都能一次性扣除。去年帮一家食品厂做筹划，他们打算买两条生产线，每条200万，合计400万，我们建议他们年底前买，这样就能在当年一次性扣除，少交100万所得税，老板说“这相当于国家白给我们垫了100万，太划算了”。

“应纳税所得额”的计算是关键，很多企业在这里“栽跟头”。应纳税所得额不是会计利润，要经过纳税调整——比如业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。小微企业本身利润少，更要“抠”这些扣除项。比如一家电商公司去年会计利润80万，但业务招待费花了10万（超过限额），广告费花了20万（超过当年收入15%），调整后应纳税所得额就是80万+（10万-4.8万）+（20万-12万）=93.2万，刚好在100万以内，还能享受2.5%的优惠税负。如果没调整，按80万算也能享受，但万一利润超了，调整就很重要——所以会计一定要帮企业把“纳税调整”这个关把好。

## 六税两费减

“六税两费”是“资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税”和教育费附加、地方教育附加的总称，小微企业能享受“减按50%征收”的优惠。这个政策覆盖面广，不管企业有没有利润，只要有这些税，就能减半。比如一家商贸公司租了个仓库，每年要交1.2万城镇土地使用税，减半后只需交6000；再比如一家科技公司签了技术合同，要交印花税2000，减半后1000，一年下来能省几千到几万不等。很多老板觉得“钱少不用省”，但积少成多，对小微企业来说，每一分钱都是“活命钱”。

“六税两费”的适用主体有两个：一是增值税小规模纳税人，二是小型微利企业，还有个体工商户也能享受。注意哦，一般纳税人如果符合小型微利企业条件，也能享受——但很多会计以为“只有小规模才能享受”，这就错了。比如一家一般纳税人工业企业，年应纳税所得额150万，资产总额3000万，从业人数200人，符合小型微利企业条件，那么他交的城建税（按增值税7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）都能减半。去年帮一家一般纳税人机械厂做咨询，他们因为是小规模纳税人身份过期，变成了一般纳税人，但符合小型微利企业条件，我们帮他申请了“六税两费”减免，一年省了1.8万附加税，老板说“原来一般纳税人也能享受，早知道就不慌了”。

“六税两费”的申报流程很简单，现在电子税务局都能“一键享受”。企业在申报时，系统会自动校验是否符合条件，符合的话直接按50%的税率计算，不用单独申请——但要注意，如果系统没自动识别，企业要主动补充资料，比如小型微利企业要填写“从业人数”“资产总额”这些指标。去年有个客户，个体工商户，租了个小门面做服装店，他不知道“六税两费”减免，我们帮他申报时，发现他交的城镇土地使用税没减半，赶紧联系税务局补充了“个体工商户”的身份信息，退了3000多税，老板握着我的手说“你们会计真是我们的‘财神爷’”。

## 社保费缓缴

社保费是小微企业的大头支出，尤其是养老、失业、工伤三项，加起来要交工资的20%左右，很多企业“扛不住”社保优惠。政策规定：困难小微企业，可申请缓缴养老、失业、工伤三项社保费，缓缴期限不超过1年，期间免收滞纳金。怎么算“困难”呢？因疫情、自然灾害等导致生产经营困难，或者连续3个月亏损，或者资产负债率超过70%，都可以申请。比如一家服装厂去年因订单减少，连续4个月亏损，我们帮他申请了6个月的社保费缓缴，缓缴了8万社保费，缓解了现金流压力。老板说“缓缴的8万，我刚好用来发工资，不然工人都要走了”。

小微企业还能享受“社保费率下调”的长期优惠。比如职工养老保险单位缴费比例从20%降至16%，失业保险从1.5%降至0.7%，工伤保险根据行业风险等级下调（比如制造业从1.5%降至0.6%）。这些政策虽然不是“临时优惠”，但能长期为企业减负。比如一家有50名员工的小微企业，平均工资6000元/月，养老保险单位缴费部分每月能省（20%-16%）×6000×50=12万，一年就是14.4万，相当于企业多招两个员工的钱。很多老板觉得“费率下调不明显”，但积年累月，就是一笔不小的钱。

“社保费申报”也是企业容易出错的环节。比如“社保缴费基数”要按员工上年度平均工资确定，如果工资低于当地最低工资标准，按最低标准交；高于当地平均工资300%，按300%交。很多企业为了省钱，按最低标准申报，一旦被查，不仅要补缴，还要交滞纳金（每天万分之五）。去年有个客户，建筑公司，给30个工人按最低工资交社保，被税务局稽查，补缴了15万社保费，还交了2.7万滞纳金，老板肠子都悔青了。所以我们做会计，一定要提醒企业“合规申报，别因小失大”。

## 创业就业扶

小微企业是“创业的主力军”，国家有很多“创业支持”税收优惠。比如重点群体（建档立卡贫困人口、持证残疾人、退役士兵）创业，可享受每户每年14400元的定额扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。比如一个残疾人开了家便利店，一年利润10万，按政策能扣减14400元，应纳税所得额就变成85600元，企业所得税只需交2.14万（85600×25%？不对，等下，重点群体创业扣减的是增值税等，不是企业所得税，我记错了——正确的是，重点群体从事个体经营的，3年内按每户每年14400元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。比如残疾人个体户，月销售额10万，增值税免了，个人所得税（经营所得）应纳税所得额10万×12=120万，减除14400后，118560元，按5%-35%超额累进税率，算下来能省不少税。去年帮一个建档立卡贫困户开了家小超市，我们帮他申请了重点群体创业扣减，一年省了8400元个人所得税，他说“这钱够我孩子交学费了”。

小微企业吸纳重点群体就业，还能享受“税收扣减”。企业招用建档立卡贫困人口、持证残疾人，每人每年可扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税7800元。比如一家家政公司招了10个建档立卡贫困人口，每人每年扣减7800元，一年就能扣减7.8万。注意哦，这个“扣减”是按实际招用人数计算的，而且要签订1年以上劳动合同，并给员工交社保。去年帮一家物流公司做筹划，他们招了5个农民工，我们帮他申请了重点群体就业扣减，扣减了3.9万，老板说“招人不仅没亏，还赚了，以后要多招重点群体”。

“创业担保贷款贴息”是“钱袋子”的优惠。小微企业当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数15%（超过100人的企业达到8%），并与其签订1年以上劳动合同的，可申请最高300万元的创业担保贷款，财政给予贴息（贴息利率不超过LPR的50%，期限不超过3年）。比如一家科技公司招了20个应届生（符合条件的人数达到15%），申请了200万贷款，LPR是3.85%，财政贴息1.925%，企业只需承担1.925%的利息，一年省了3.85万利息。去年帮一家电商公司申请了创业担保贷款，老板说“贴息的利息，我刚好用来给员工发奖金，大家干活更有劲了”。

## 研发加计扣

科技型小微企业是“创新的主力军”，研发费用加计扣除是“给创新的红包”。政策规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。比如一家软件公司去年研发投入100万，未形成无形资产，那么可以在税前扣除100万+100万=200万，如果企业利润300万，应纳税所得额就变成100万（300万-200万），企业所得税交25万（100万×25%），如果不加计扣除，要交75万（300万×25%），直接省50万。这个政策对科技型小微企业来说，简直是“雪中送炭”。

研发费用的“范围”要算清楚，很多企业在这里“漏项”。研发费用包括：人员人工费用（研发人员的工资、奖金、津贴等）、直接投入费用（研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用等）、折旧费用（用于研发的仪器、设备的折旧费）、无形资产摊销（用于研发的软件、专利权摊销）、新产品设计费、新工艺规程制定费等。比如一家生物制药公司，研发人员的工资50万，研发用材料30万，仪器折旧10万，合计90万，加计扣除后就是180万，如果利润200万，应纳税所得额变成20万（200万-180万），企业所得税交5万，比原来省40万。但要注意，研发费用必须“专账管理”，如果没单独核算，税务机关有权核定，不能享受加计扣除。去年帮一家新材料公司做研发费用加计扣除，他们把生产人员的工资也算进研发费用，被税务局调整了，少扣了20万，所以我们提醒企业“研发费用一定要单独建账，别混在一起”。

“科技型中小企业”还能享受“再加码”优惠。科技型中小企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元等条件的企业。科技型中小企业的研发费用加计扣除比例从100%提高到200%——也就是说，100万的研发投入，可以税前扣除300万（100万+200万）。比如一家科技型中小企业，研发投入100万，利润200万，加计扣除后应纳税所得额变成-100万（200万-300万），不仅不用交企业所得税，还能弥补以后年度的亏损。去年帮一家科技型中小企业申请了研发费用加计扣除，他们老板说“这政策让我们敢投入研发了，不然一年利润就几十万，哪敢花100万搞研发”。

总的来说，小微企业的税收优惠“多而杂”，但每一项都是“真金白银”的支持。增值税减免、所得税优惠、“六税两费”减半、社保费缓缴、创业就业扶持、研发费用加计扣除，这些政策就像“组合拳”，帮助企业降低税负、缓解压力、创新发展。但政策不是“自动享受”的，企业要主动了解、规范账务、及时申报——这就需要专业的会计服务。作为加喜财税的一员，我见过太多企业因“不懂政策”吃亏，也帮不少企业用足优惠“逆袭”。未来，随着政策不断优化，小微企业能享受的优惠会更多，但“如何精准享受”会成为更大的挑战。我们会计人要做的，就是帮企业“吃透政策”，让每一分优惠都精准落地，助力小微企业轻装上阵，成为中国经济“行稳致远”的底气。

加喜财税深耕小微企业服务12年，我们深知“税收优惠”不是“纸上谈兵”，而是企业生存发展的“生命线”。我们见过餐饮老板因免税政策多请服务员，也见过科技企业因加计扣除加大研发投入——这些真实案例让我们坚信：专业服务能让政策红利“看得见、摸得着”。未来，我们将持续跟踪政策动态，用“政策+落地”的一站式服务，帮小微企业算好“优惠账”“风险账”，让每一分钱都花在“刀刃上”，让小微企业真正成为“经济的毛细血管”，充满活力、生生不息。