小规模纳税人增值税免征范围包括哪些？

作为一名在财税行业摸爬滚打了近20年的中级会计师，我经常遇到小规模纳税人老板们一脸困惑地问：“我这个月开了8万块钱的发票，是不是一分税都不用交？”“我做了笔5万的业务，但上个月刚开了12万，这次要交税吗？”这些问题背后，其实是对小规模纳税人增值税免征政策的不熟悉。小规模纳税人作为市场经济的“毛细血管”，占我国企业总数的90%以上，他们的税负直接关系到经营活力。而增值税免征政策，正是国家为这部分群体量身定制的“减负礼包”。今天，我就以加喜财税12年的实务经验，带大家彻底搞清楚“小规模纳税人增值税免征范围到底包括哪些”，用大白话讲透政策，让大家少走弯路，把政策红利实实在在装进自己的口袋。

免征额标准：月10万季30万的“生死线”

小规模纳税人增值税免征政策里，最核心、最常打交道的就是“免征额标准”。简单说，就是你的销售额没超过这个数，一分税都不用交；超过了，才需要就超出的部分缴税。目前政策明确：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），免征增值税。这条“生死线”是绝大多数小规模纳税人享受优惠的“门槛”，但很多人对“销售额”的理解存在偏差，容易在这里栽跟头。

首先得明确，“月销售额10万元”到底是含税还是不含税？答案是**含税销售额**。很多老板习惯用“开票金额”直接对比，但增值税是价外税，开票金额本身是含税的。比如你这个月开了9.5万元（含税）的发票，加上没开发票的3万元现金收入，合计12.5万元（含税），折算成不含税销售额就是12.5万元÷（1+1%）≈12.38万元，已经超过10万元了，就不能享受免税了。这里有个实操细节：小规模纳税人征收率目前是1%（2023年延续政策），所以不含税销售额=含税销售额÷（1+1%），不是简单的除以1.13，这点和一般纳税人13%的税率不同，很多新手会计容易搞混。

其次，“季度销售额30万元”是“自然季度”还是“会计季度”？必须是**自然季度**，也就是1-3月、4-6月、7-9月、10-12月，不能自己调整。我之前遇到一个做餐饮的老板，他以为可以“灵活”申报，把1月28日的一笔5万元收入挪到2月1日入账，想着“1季度少开点，2季度多开点”，结果被金税系统预警——因为银行流水和申报收入对不上，最后不仅补了税，还被罚款。所以千万别动歪脑筋，税务系统的“大数据”比你想象的更厉害。

还有个关键点：**免税销售额和应税销售额要分开核算**。如果小规模纳税人同时销售免税货物（比如农产品）和应税货物（比如加工修理修配劳务），必须分别核算销售额，否则税务机关有权从高适用征收率。比如我们加喜财税有个农产品加工客户，之前把自产农产品（免税）和委托加工的食品（应税）混在一起记账，季度销售额28万元，其中免税销售额18万元、应税10万元，但因为没分开核算，税务局要求全部按1%征税，多缴了1800元。后来我们帮他重新梳理账目，分开申报后，才把多缴的税退回来。所以记住：**分开核算，才能各算各的账，免税的安心免税，应税的该交多少交多少**。

特定行业优惠：农产品养老托育的“绿色通道”

除了普适性的月10万、季30万免征额外，国家还对一些关系民生和农业的特殊行业给予了“定向免税”政策，这些行业的小规模纳税人相当于走上了“绿色通道”，能享受更多优惠。最典型的就是**农业生产者销售的自产农产品**。这里有两个关键词：“农业生产者”和“自产”。农业生产者包括从事农业、林业、牧业、渔业的企业和个体工商户，而“自产”是指自己种植、养殖、收获或加工的初级农产品，比如农民卖自己种的蔬菜、养鸡场卖自己养的鸡、农场卖自己产的大米。如果是贩卖农产品（比如从批发市场买来再卖），就不能享受免税了。

我印象很深的一个案例：2022年，我们帮一个做有机蔬菜的合作社做税务筹划。这个合作社有20个农户，每月销售额大概8万元，都是农户自己种的蔬菜，本来可以享受免税，但之前他们一直按1%征收率申报，每月缴税800元。我们帮他们准备“农业生产者销售自产农产品证明”（村委会开具+乡镇政府盖章），去税务局备案后，不仅退回了之前多缴的税款，之后再也不用交增值税了。合作社的老板说：“这省下来的钱，正好够多买两车有机肥！”所以，如果你是农业相关的小规模纳税人，**一定要确认自己是否符合“自产”条件，把证明材料备齐，免税优惠才能真正落地**。

另一个重点行业是**养老、托育服务**。国家为了鼓励社会力量参与养老和托育，对小规模纳税人提供的养老服务、托育服务收入免征增值税。养老服务包括对老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉等服务，托育服务包括对3岁以下婴幼儿提供的照料、看护、保教等服务。这里要注意“收入”的范围，必须是**直接提供上述服务取得的收入**，如果养老院同时提供餐饮服务（属于应税行为），餐饮收入就不能免税，必须分开核算。我之前接触过一个养老院，他们把床位费（免税）和餐费（应税）混在一起开票，结果季度销售额32万元，全部被要求征税，多缴了1万多元。后来我们帮他们调整开票方式，床位费单独开“免税”发票，餐费开“应税”发票，分开申报后，季度销售额28万元（免税）+4万元（应税），4万元减按1%只需缴400元，一下子省了1万多。

此外，**医疗机构提供的医疗服务**也属于免税范围，但这里有个限制：非营利性医疗机构取得的医疗服务收入免税，营利性医疗机构取得的医疗服务收入，自取得执业登记之日起3年内免税，3年后恢复征税。所以如果你是医疗行业的小规模纳税人，先搞清楚自己是“营利性”还是“非营利性”，再判断是否符合免税条件。还有**文化体育服务**中的部分项目，比如博物馆、文化馆、美术馆、图书馆在自己的场所举办文化体育活动的门票收入，也属于免税范围，这些政策虽然覆盖面相对小，但对相关行业的小规模纳税人来说，也是实实在在的“福利”，千万别错过。

应税行为范围：哪些“活儿”能免税

知道了“谁”能享受免税，还得搞清楚“哪些行为”能免税。增值税的“应税行为”包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，小规模纳税人的免征范围不是“一刀切”，而是**有条件的部分应税行为免税**。比如销售货物，小规模纳税人销售自己使用过的物品（除固定资产外），免征增值税；但销售固定资产（比如机器设备、办公家具），就需要按1%征收率缴税（减按1%的政策目前延续到2027年12月31日）。这里有个细节：“自己使用过的物品”是指自己作为固定资产或低值易耗品使用过的物品，如果是为了销售而购进的二手物品，就不能免税了。

服务类应税行为中，**交通运输服务、租赁服务、现代服务、生活服务**等，大部分属于“应税服务”，但如果符合月10万/季30万的免征额标准，就可以免税。比如一个做家政服务的小规模纳税人，每月为客户提供保洁、月嫂服务，取得收入8万元（含税），不超过10万，免征增值税；但如果这个月接了个大单，为一家公司提供长期保洁服务，收入12万元（含税），超过了10万，就需要对超出的2万元（含税）减按1%征税，即2万元÷（1+1%）×1%≈198元。这里有个常见的误区：很多老板认为“只有开发票的收入才需要交税”，其实**未开具发票的现金收入、银行收款、甚至客户抵账的货物，都属于“销售额”，都要计入免税额的计算**。比如你本月现金收入5万元，银行收款3万元，客户用一批商品抵账2万元（市场公允价），合计10万元（含税），刚好踩线免税；但如果抵账的商品是3万元，合计就11万元，超了1万元，就需要对这1万元征税。

销售不动产是小规模纳税人比较特殊的一项应税行为，比如个人销售自己购买不足2年的住房，需要按5%征收率缴税；但如果是小规模纳税人销售自己（或单位）取得的不动产（比如厂房、商铺），同时满足两个条件：①属于非自用（不是为了生产经营而持有，比如投资性房地产）；②销售额未超过月10万/季30万，就可以免征增值税。这里有个案例：我们有个客户是做服装批发的，2023年他们把闲置的一间仓库卖给了一家物流公司，销售额25万元（含税），季度申报时，我们帮他按“销售不动产”项目申报免税，因为季度销售额没超过30万，而且仓库是非自用的投资性房地产。后来税务局来核查，确认材料齐全后，认可了免税申报。所以如果你是小规模纳税人，有不动产销售业务，**一定要确认“非自用”和“销售额不超限”这两个条件，缺一不可**。

还有一项容易被忽视的应税行为：**无形资产转让**。小规模纳税人转让土地使用权、商标权、专利权等无形资产，如果销售额未超过月10万/季30万，也可以免征增值税。比如一个做设计的小规模纳税人，转让了一项商标权给另一家公司，收入8万元（含税），季度申报时直接填入“免税销售额”栏次即可，不用交税。但如果转让收入是12万元（含税），超了2万元，就需要对超出的部分按1%征税。这里要注意：**转让无形资产的“销售额”不包括增值税本身**，也就是合同上注明的金额如果是含税的，需要折算成不含税销售额再和免税额比较，这点和销售货物、服务是一样的。

时间节点适用：政策不是“永远有效”

税收政策最讲究“时效性”，小规模纳税人的增值税免征政策也不是一成不变的，不同时期有不同的规定，**用错时间节点，可能多缴税或漏缴税**。比如2023年之前，小规模纳税人增值税征收率有3%和5%，2023年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，减按1%征收；适用5%征收率的，减按1%征收。而“月销售额10万元以下（含本数）免征增值税”的政策，是从2019年才开始实施的，之前是月销售额3万元（季9万元）免征。所以很多老会计都知道，**看政策一定要看“执行期限”，不能拿去年的政策套今年的事**。

目前最新的政策是：**2024年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数），免征增值税；适用3%征收率的销售额，减按1%征收**。这里有两个关键时间节点：一是“2027年12月31日”，意味着2028年政策可能会调整，大家要提前关注；二是“月销售额10万元”，如果是季度申报，就是“季度销售额30万元”，而且必须是“自然季度”，不能随意拆分。我之前遇到一个客户，他想着“3月是季度末，多开点票没关系，反正季度30万以内免税”，结果3月开了28万元（含税），加上1-2月的12万元，合计40万元，超过了30万，导致1-3季度全部销售额都不能享受免税，只能按1%征税，多缴了几千块钱。后来我们帮他调整了申报策略，把3月部分发票延期到4月开，季度销售额控制在28万元，才避免了损失。所以记住：**季度申报要“瞻前顾后”，不能只看当月，得把整个季度的销售额算清楚**。

还有“新办小规模纳税人”的时间节点问题：新成立的小规模纳税人，从领取营业执照的次月起，就按月/季申报增值税，享受免征额优惠。比如2024年3月10日成立的公司，3月不用申报增值税（因为刚成立，没有收入），4月申报1-3月的季度销售额，如果不超过30万，免征增值税。但如果4月成立的公司，4月取得收入15万元（含税），5月申报4月的月度销售额，15万超过了10万，就需要对超出的5万元（含税）减按1%征税。这里有个细节：**新办小规模纳税人如果当月没有收入，也要“零申报”**，不能不报，否则可能影响纳税信用等级。

政策变化时，还要注意“衔接问题”。比如2023年底，很多小规模纳税人担心“1%征收率会不会取消”，纷纷在12月集中开票，结果导致部分企业季度销售额超过30万，无法享受免税。其实大可不必，因为政策已经明确延续到2027年，而且**“减按1%征收”和“月10万免税”是两个独立的优惠**，即使1%征收率取消，只要月销售额不超过10万，依然可以免税。所以面对政策变化，要保持理性，不要盲目跟风“突击开票”，而是根据自身经营情况合理规划。我们加喜财税有个原则：**“政策未变，按章办事；政策变了，及时调整”**，帮客户避免了多次因政策变化导致的税务风险。

地方性补充：地方政府的“加码优惠”

虽然增值税是中央税，地方没有立法权，但国家允许地方政府在中央政策基础上，结合地方实际情况，对小规模纳税人的增值税优惠进行“补充规定”，也就是我们常说的“地方性补充政策”。这些政策通常是“加码优惠”，比如中央政策是“月10万免税”，地方可能规定“月15万以内免税”，或者对特定行业（比如小微企业、个体工商户）给予额外的减征、免征优惠。但要注意，**地方政策不能和中央政策冲突，必须是在中央政策框架内的细化或加码**。

以浙江省为例，2023年浙江省对小规模纳税人中的“小微企业”（资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人、年应纳税所得额不超过300万元）给予“地方性增值税附加税费减征”优惠，虽然这不是增值税本身的免征，但间接降低了税负。再比如，重庆市对“重点群体”（比如高校毕业生、退役军人、登记失业人员）创办的小规模纳税人，给予“增值税减免”优惠，最高可免征3年。这些地方性政策虽然不是直接免征增值税，但**通过“组合拳”的方式，让小规模纳税人的税负进一步降低**，所以企业要多关注当地税务局的官网或公众号，及时了解地方补充政策。

我之前帮一个做民宿的小规模纳税人老板申请过“地方性补充优惠”。这个老板在浙江丽水经营一家民宿，属于“乡村振兴重点行业”，当地税务局规定，小规模纳税人提供旅游、住宿服务，月销售额未超过15万元（含本数），免征增值税。他之前一直按中央政策“月10万免税”申报，每月收入12万元，以为要交税，后来我们帮他查到地方政策后，重新申报，不仅退回了之前多缴的税，之后每月12万元的收入也不用交税了。老板说：“没想到我们山沟沟里的民宿，还能享受到这么好的政策！”所以，**小规模纳税人尤其是县域、乡镇的企业，一定要多关注地方政府的“扶持政策”，有时候“中央政策+地方政策”叠加，能省不少钱**。

但也要注意，地方性补充政策通常有“适用范围”限制，比如仅限“小微企业”“个体工商户”“重点行业”等，不是所有小规模纳税人都能享受。比如某地对“科技型小规模纳税人”给予“增值税加计抵减”优惠，如果你的企业不属于科技型，就不能申请。此外，地方政策的“申报流程”可能和中央政策不同，需要额外提交材料，比如“地方政策备案表”“行业资质证明”等，企业要提前准备，避免因材料不全而错过优惠。我们加喜财税有个“地方政策库”，帮客户整理了全国各省份对小规模纳税人的补充优惠，有需要的时候能快速查询，为客户争取最大利益。

政策衔接要点：实务中的“避坑指南”

小规模纳税人在享受增值税免征政策时，经常会遇到一些“实务难题”，比如“免税期内开了专票怎么办？”“一般纳税人转登记小规模纳税人，销售额怎么算？”“代开发票还能享受免税吗？”这些问题如果处理不好，可能导致多缴税、罚款，甚至影响纳税信用。所以，**掌握政策衔接的“避坑指南”，是小规模纳税人合规享受优惠的关键**。

第一个坑：**免税期内开具增值税专用发票**。很多老板以为“免税就不用开票”，其实不然：小规模纳税人免税期内，既可以开具“免税”的普通发票，也可以开具“征收率1%”的增值税专用发票，但**开具了专票的部分，不能享受免税**，需要按1%征收率缴税。比如你这个月免税销售额8万元（含税），客户要求开3万元的专票，那么这3万元（含税）需要单独申报缴税，即3万元÷（1+1%）×1%≈297元，剩下的5万元（含税）可以享受免税。我之前遇到一个客户，他不知道这个规定，免税期内开了10万元（含税）的专票，结果整个销售额都不能免税，按1%缴税了1000元，多缴了几百块钱。所以记住：**能开普票就开普票，实在要开专票，把金额控制在免征额以内，或者单独核算专票部分，避免“因小失大”**。

第二个坑：**一般纳税人转登记小规模纳税人的“销售额追溯”**。符合条件的一般纳税人，可以申请转登记为小规模纳税人，转登记后，就可以享受小规模纳税人的免征政策。但转登记时，需要将“剩余的未开具发票的销售额”转为小规模纳税人的销售额，如果这部分销售额超过了转登记后剩余月份的免征额，就可能无法享受免税。比如一个一般纳税人在2024年6月申请转登记为小规模纳税人，转登记前，账面上有未开具发票的销售额15万元（含税），转登记后，6-12月还有7个月，月免征额10万元，合计70万元，15万元占比很小，可以享受免税；但如果转登记前有50万元未开票销售额，就可能影响后续免税。所以，**一般纳税人转登记前，最好先把未开票的销售额开完，或者合理规划转登记时间，避免“历史包袱”影响新优惠**。

第三个坑：**代开发票的“免税口径”**。很多小规模纳税人（比如个体户、临时经营者）需要去税务局代开发票，这时候“免税销售额”怎么算？其实和自行开票一样：**月销售额10万元（含税）以下，代开发票时可以享受免税**，税务局会直接在代开环节免税，不用再申报缴税；如果超过10万元，就需要对超出的部分按1%征收率缴税。比如一个个体户去税务局代开发票，开了8万元（含税）的发票，税务局直接免税；如果开了12万元（含税），税务局会先按1%征收率征收1200元÷（1+1%）≈119元的增值税，然后代开发票。这里有个细节：**代开发票时，一定要向税务局说明“享受免税优惠”**，如果没说，税务局可能会直接按1%征收率征税，之后再去申请退税，流程会比较麻烦。

第四个坑：**免税申报的“报表填写”**。小规模纳税人申报增值税时，需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，免税销售额要填写在“免税销售额”栏次，而不是“免税项目销售额”或“其他免税销售额”栏次。很多新手会计容易填错，导致申报失败。比如我们之前帮一个客户申报时，他把免税销售额填在了“其他免税销售额”栏次，系统提示“申报错误”，后来我们帮他调整到“免税销售额”栏次才申报成功。所以，**申报前一定要仔细看报表填写说明，或者咨询税务局、专业财税机构，避免因“填错表”而影响优惠享受**。

总结与前瞻：让政策红利“精准落地”

说了这么多，我们来总结一下小规模纳税人增值税免征范围的核心要点：**核心是“月10万、季30万”的免征额标准，覆盖销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等大部分应税行为，特定行业（如农产品、养老托育）有额外优惠，地方可能补充加码，同时要注意时间节点、政策衔接和实务操作中的细节**。这些政策是国家为扶持小微企业、个体工商户而设计的“减负工具”，但工具用得好不好，关键在于企业是否真正理解政策、合规操作。

作为一名有20年财税经验的从业者，我深刻体会到：**税收政策的本质不是“收钱”，而是“调节”**——通过减税降费，让小微企业轻装上阵，激发市场活力。但现实中，很多企业因为对政策不熟悉，要么“不敢用”（怕麻烦、怕被查），要么“不会用”（理解偏差、操作失误），导致政策红利“悬在空中”，没有真正落地。比如我们加喜财税有个客户，做服装批发的，每月销售额8万元，一直以为“开发票才需要交税”，现金收入5万元从来不申报，结果被税务局通过大数据比对（银行流水和申报收入不符）查出来，不仅补了税，还被罚款。其实他只要把现金收入和开票收入合并申报，就能享受免税，完全不用多缴钱。

未来，随着数字经济的快速发展，小规模纳税人的增值税政策可能会更加“精准化”“智能化”。比如，通过大数据实时监控企业的销售额，自动计算免税额度，实现“免申即享”；或者针对直播电商、社区团购等新业态，出台更细化的免税政策。但无论政策怎么变，**“合规经营、准确核算、及时申报”**都是基本原则。企业老板和会计人员要多学习政策、关注变化，必要时寻求专业财税机构的帮助，让政策红利真正转化为企业的发展动力。

在加喜财税，我们常说：“小规模纳税人的税负，看似是‘小数字’，实则是‘大民生’。”我们12年来的使命，就是用专业的财税服务，帮小微企业、个体工商户把每一分该省的税都省下来，让他们有更多资金投入到经营、创新和扩大就业中。关于小规模纳税人增值税免征政策，我们总结了一句话：**“免征额是门槛，行业优惠是助力，地方政策是补充，合规操作是保障”**。只要企业把这几点做好了，就能在合法合规的前提下，最大化享受政策红利，让生意越做越红火。