# 折旧费用申报需要哪些资料？ 在加喜财税工作的12年里，我见过太多企业因为折旧费用申报资料不全、不规范，在税务稽查时“栽跟头”的案例。记得去年有个制造业客户，年底被税务局约谈，原因就是申报的机器设备折旧年限与税法规定不符，且缺少购置时的原始合同，最终补缴税款20多万，还滞纳了金。这事儿让我深刻体会到：折旧费用申报看似简单，实则是企业税务合规的“重头戏”，资料准备一步不到位，可能就埋下风险隐患。 折旧费用，通俗说就是企业固定资产在使用过程中因磨损、技术陈旧等原因逐渐转移的价值。在税务申报中，它直接影响企业的利润总额和应纳税所得额——折旧多提了，利润少了，企业所得税就交得少；折旧少提了，利润虚高，不仅要多缴税，还可能被税务机关认定为“偷逃税款”。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业固定资产的折旧费用必须按规定申报，而申报的核心前提，就是资料完整、真实、合规。那么，到底需要哪些资料？别急，结合我20年的会计经验，今天就掰开揉碎了给大家讲清楚。 ## 资产基础信息 资产基础信息是折旧申报的“地基”，没有准确的基础信息，后续的折旧计算、申报全都是空中楼阁。这部分资料的核心目标是证明“这是什么资产”“值多少钱”“能用多久”，缺一不可。 首先，**资产台账**是必备的。台账是企业对固定资产进行系统管理的工具，至少要包含资产名称、类别、规格型号、取得日期、原值、折旧年限、残值率、月折旧额等关键信息。比如一台生产设备，台账里得写清楚是“XX型号数控机床”，2020年5月购入，原值120万元，预计残值率5%，折旧年限10年。这里有个坑：很多小企业的台账是用Excel随便记的，日期、金额填错是常事，去年我就遇到个客户，台账上把2021年购入的设备记成2020年，导致折旧提前了一年，幸好申报前复核时发现了。台账最好用财务软件生成，自动计算折旧，减少人为错误。 其次，**资产权属证明**必须清晰。固定资产的所有权归谁？是企业自有、融资租入还是经营租入？不同权属的资产，折旧处理方式天差地别。自有资产要有房产证、车辆行驶证等；融资租入资产需要租赁合同，且合同中要明确租赁期、租金总额、购买选择权等条款——根据税法，融资租入资产的折旧基础是租赁付款额加上相关费用，不是公允价值。去年有个客户把经营租入的办公设备也计提了折旧，结果被税务局要求纳税调增，原因就是没区分“经营租赁”和“融资租赁”，权属证明没吃透。 最后，**资产分类依据**要符合税法规定。税法对固定资产有明确分类，比如房屋、建筑物，机器设备，电子设备，运输工具等，不同类别的最低折旧年限不同（房屋是20年，机器设备是10年，电子设备是3年）。如果企业把一台应归为“电子设备”的电脑按“机器设备”10年折旧，就属于折旧年限不当，需要调整。分类依据主要是《固定资产分类与代码》（GB/T 14885）和企业的会计政策，最好在台账中备注分类依据，方便税务核查。 ## 购置证明文件 购置证明文件是固定资产“出身”的凭证，证明资产的购置行为真实、合法，金额准确。这部分资料是税务机关稽查的重点，一旦缺失或虚假，很容易被认定为“虚增成本”。 **原始发票**是核心中的核心。不管是增值税专用发票还是普通发票，发票上的资产名称、规格、金额、日期必须与合同、台账一致。去年有个客户，发票上写的是“办公设备一批”，金额50万元，但明细清单只有打印机、电脑，没有具体型号和数量，税务局认为“证据链不完整”，要求补充购置清单和验收单。这里提醒大家：发票备注栏要注明资产名称，如果是批量采购，务必附上详细的清单，避免笼统写“一批”。 **购置合同或协议**也不能少。合同能证明资产的购置价格、付款方式、交付时间等关键信息。比如购买一台设备，合同里约定“不含税价100万元，13%增值税，运费由卖方承担”，那么资产原值就是100万元（不含税），运费虽然没发票，但合同约定由卖方承担，就不计入原值。去年有个客户，合同和发票金额不一致（合同120万，发票100万），后来才知道是“返利”，但没签补充协议，导致税务局对原值产生质疑，补了税还罚了款。所以，合同和发票金额有差异的，一定要有书面说明或补充协议。 **付款凭证和验收单**是辅助证明。付款凭证包括银行转账记录、电汇单、POS机签购单等，证明企业确实支付了购置款；验收单则是企业内部确认资产已收到、符合要求的凭证，要有验收人签字、验收日期，最好附上资产照片（比如设备铭牌、安装现场）。去年我帮一个客户准备申报资料，税务局特别关注“设备是否真的投入使用”，我们提供了验收单和安装调试报告，上面有客户签字和日期，顺利通过了核查。 ## 折旧计算依据 折旧计算依据是折旧申报的“技术核心”，直接关系到折旧金额是否准确、合规。这部分资料要能清晰地展示“折旧是怎么算出来的”，是否符合会计准则和税法规定。 **折旧计算方法说明**是基础。企业常用的折旧方法有年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等，不同方法算出的折旧额不同，税法允许企业自行选择，但一经确定，不得随意变更。比如一台原值100万元，残值率5%，折旧年限5年的设备，用年限平均法年折旧额是(100-5)/5=19万元，用双倍余额递减法第一年折旧额是100×2/5=40万元。企业需要在会计政策中明确折旧方法，并在申报时说明选择依据（比如直线法简单，工作量法更符合资产使用特点）。去年有个客户，第一年用直线法，第二年突然改成双倍余额递减法，没做任何说明，被税务局要求提供变更依据，最后补充了“技术更新快，加速折旧更合理”的说明才过关。 **折旧计算过程表**要详细。这张表要按资产逐笔列示，包含原值、残值率、折旧年限、月折旧额、累计折旧、期末净值等，最好能体现计算过程（比如“月折旧额=原值×(1-残值率)/折旧年限/12”）。如果使用财务软件，可以直接生成折旧计算表；如果是手工计算，要保留计算底稿。去年有个客户，折旧计算表上“累计折旧”算错了，导致申报时多提了5万元折旧，好在申报前复核时发现了，不然就要纳税调增。 **特殊折旧政策的适用依据**要注意。税法对一些特殊行业或资产有加速折旧政策，比如《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定，生物制造业、专用设备制造业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。如果企业适用了这些政策，要提供政策文件、资产所属行业证明（比如营业执照上的经营范围）、购置日期等依据。去年有个客户属于“软件企业”，购进了研发用服务器，适用“缩短折旧年限”政策，我们提供了财税〔2015〕98号文和行业认定文件，税务局认可了折旧年限从5年缩短到3年。 ## 使用状态证明 使用状态证明是固定资产“是否在用”的佐证，只有正在使用的固定资产才能计提折旧，已闲置、报废、毁损的资产不能继续折旧。这部分资料是防止企业“虚提折旧”的关键。 **资产使用记录**要完整。企业可以建立资产使用台账，记录资产的存放地点、使用部门、使用人、启用日期、停用日期等信息。比如一台设备，2020年6月投入使用，使用部门是生产部，使用人是张三；2023年1月因维修停用，停用日期要记录清楚。去年有个客户，一台设备2022年就报废了，但2023年还在提折旧，税务局查账时发现“使用记录”里没有报废日期，要求补税。 **停用/报废审批单**是重要依据。资产停用或报废，需要企业内部有审批流程，比如停用要填《资产停用申请表》，说明停用原因（维修、季节性停用等），经部门负责人、财务负责人审批；报废要填《资产报废申请表》，说明报废原因（技术淘汰、损坏无法修复等），附技术鉴定意见，经审批后才能处置。去年我帮一个客户处理一台报废设备，提供了《报废审批单》和技术部的《鉴定报告》，上面写明“设备因电路老化无法修复，维修成本高于重置价值”，税务局认可了报废处理，没有调整折旧。 **资产盘点报告**是定期“体检”。企业至少每年末对固定资产进行一次全面盘点，编制盘点报告，列示账面数量、实盘数量、盘盈盘亏原因及处理意见。盘点报告要有盘点人、监盘人签字，最好附上盘点照片。去年有个客户，盘点时发现一台账面价值30万元的设备不见了，后来才知道是去年被盗，没及时做账务处理，盘点报告里补充了“被盗说明”和警方报案记录，税务局认可了盘亏，允许调整折旧。 ## 申报表单填写 申报表单是折旧费用的“最终呈现”，资料再全，表单填错了也白搭。这部分要体现“申报数据的准确性、一致性”，避免因表单填写错误导致税务风险。 **主表及附表的对应关系**要清晰。企业所得税申报表（A类）中，与折旧相关的主要是《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。这张表要按资产类别列示，包括账面金额、税收金额、纳税调整金额等，数据要与企业账簿、折旧计算表一致。比如“机器设备”这一行，账面累计折旧是100万元，税收累计折旧（按税法年限计算）是90万元，纳税调增就是10万元。去年有个客户，A105080表上“电子设备”的税收金额算错了，把折旧年限按5年算（税法规定最低3年），导致纳税调增少了，被税务局通知更正申报。 **纳税调整说明**要具体。如果账面折旧和税收折旧存在差异（比如会计上按5年折旧，税法按10年），要在A105080表下方的“纳税调整原因”栏详细说明，比如“会计折旧年限5年，税法规定最低10年，按税法年限调整”。去年有个客户，因为折旧年限差异调增了20万元利润，我们在说明里引用了《企业所得税法实施条例》第六十条“房屋、建筑物最低折旧年限20年”的规定，税务局很快通过了核查。 **附送资料清单**要齐全。申报时除了主表附表，还要附上折旧计算表、资产台账、购置证明等资料的清单，并在清单上注明“以上资料真实、准确、完整”，加盖企业公章。去年有个客户申报时漏了《资产盘点报告》，税务局要求补充，耽误了申报时间，还产生了滞纳金。所以，申报前一定要检查“资料清单”和“实际报送资料”是否一致。 ## 特殊资产补充资料 除了常规固定资产，一些特殊资产的折旧申报需要额外资料，这部分容易遗漏，企业要格外注意。 **无形资产的摊销资料**不能少。虽然题目是“折旧”，但无形资产的摊销和固定资产折旧类似，很多企业会混淆。无形资产（如专利权、商标权、软件）的摊销需要提供：无形资产证书（专利证书、商标注册证等）、购置合同、摊销计算表（摊销年限、方法、金额）。比如一个软件著作权，原值50万元，摊销年限5年，年摊销额10万元。去年有个客户，自行开发的专利技术，账上记为“无形资产”，但没提供《专利证书》和《研发费用归集表》，税务局认为“权属不明确”，不允许摊销。 **在建工程的转固资料**要完整。在建工程达到预定可使用状态后，要转为固定资产，才能开始计提折旧。转固需要的资料包括：工程竣工决算报告、验收合格证明、资产交付使用单等。去年有个客户，厂房2022年12月竣工，但没做转固处理，2023年还在“在建工程”科目提折旧，税务局查账时发现“竣工报告”日期是2022年12月，要求补提2023年的折旧并调整申报。 **融资租入资产的补充资料**要齐全。融资租入资产的折旧基础是租赁付款额加上相关费用，需要提供租赁合同、租金支付凭证、资产评估报告（如果有的话）。比如融资租入一台设备，租赁付款额是100万元，相关费用5万元，原值就是105万元，折旧年限按税法规定。去年有个客户，融资租入资产没提供《租赁合同》，税务局无法确认折旧基础，要求按公允价值调整，多缴了税款。 ## 历史调整记录 固定资产在使用过程中，可能会因为重估、改良、报废等原因调整折旧，这些调整需要有完整的记录，确保折旧申报的“连续性、一致性”。 **资产价值调整的证明**要留存。比如固定资产发生改良支出，提高了资产价值，需要提供改良合同、发票、验收报告，以及价值计算表（原值+改良支出-残值=调整后原值）。去年有个客户，对一台设备进行了技术改造，支出20万元，提供了《技术改造合同》和发票，调整了资产原值，折旧额相应增加，税务局认可了调整。 **折旧政策变更的说明**要规范。如果企业变更折旧方法（比如从直线法改为加速折旧法），需要提供变更原因的书面说明（如“技术进步导致资产损耗加快”），并在财务报表附注中披露。去年有个客户，因为会计准则变更，把折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法，提供了《会计政策变更说明》和股东大会决议，税务局没有调整。 **历史调整的账务处理凭证**要完整。每次调整折旧，都要有对应的记账凭证、账簿记录，比如“计提折旧”“调整资产原值”等凭证，摘要要清晰（如“2023年1月XX设备技术改造后调整折旧”）。去年有个客户，2019年调整过一台设备的折旧年限，但记账凭证丢了，税务局核查时无法确认调整的合规性，只好按账面折旧申报，多缴了税款。 ## 总结与建议 说了这么多，其实折旧费用申报的资料准备，核心就八个字：“真实、完整、合规、清晰”。真实，就是资料要反映资产的实际状况，不能虚构；完整，就是从购置到报废的每个环节资料都不能少；合规，就是要符合会计准则和税法规定；清晰，就是资料逻辑要连贯，方便税务机关核查。 作为加喜财税的老会计，我见过太多因为“小事”翻车的案例：一张发票没备注，一个台账填错数，一次政策没吃透……这些“小事”积累起来，就是大风险。所以，我建议企业：第一，建立固定资产全生命周期管理流程，从购置到报废，每个环节都留痕；第二，定期对财务人员进行税法培训，及时掌握政策变化（比如2023年新出台的“小微企业固定资产加速折旧”政策）；第三，借助专业财税服务机构的力量，像我们加喜财税，每年都会帮上百家企业做折旧申报审核，能提前发现风险点。 未来的税务稽查会越来越数字化，金税四期上线后，税务机关能通过大数据比对企业的固定资产台账、发票、申报表，资料不规范的企业很容易“被盯上”。所以，与其事后补救，不如现在就把资料基础打牢。记住：折旧费用申报不是“应付检查”，而是企业税务管理的“基本功”，做好了，不仅能规避风险，还能让成本核算更精准，为经营决策提供支持。 ### 加喜财税对折旧费用申报资料的见解总结 折旧费用申报资料的准备，本质是“合规”与“效率”的平衡。加喜财税认为，企业需构建“事前规划、事中控制、事后复核”的全流程管理体系：事前通过资产台账和分类依据明确折旧基础，事中通过购置证明和计算依据确保数据真实，事后通过申报表单和历史记录应对税务核查。同时，要关注税法与会计的差异，比如“残值率”的税法规定（不低于5%）与会计处理（可自行确定）的衔接，避免因差异导致纳税调整。我们建议企业借助数字化工具（如固定资产管理系统）提升资料管理效率，但核心仍是“人”——财务人员的专业判断和风险意识，才是资料合规的关键保障。