税务部门有哪些返还税收政策？

特定行业扶持

不同行业承担的社会责任不同，面临的经营压力也不同，税务部门会针对特定行业推出“定制化”政策。比如集成电路、软件企业，作为国家重点发展的战略性新兴产业，税收优惠力度非常大。集成电路企业可以享受“两免三减半”（获利年度起，前两年免征企业所得税，后三年减半征收），优惠期后，如果企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入比例不低于60%，还能按15%的税率征收企业所得税；软件企业同样享受“两免三减半”，符合条件的软件企业，还可以享受即征即退增值税政策（按17%的税率征收增值税，实际税负超过3%的部分即征即退）。我服务过一家做芯片设计的初创公司，前两年免了200多万所得税，第三年减半又省了150万，加上增值税即征即退，三年下来省了近500万，公司用这笔钱买了新的设计软件，研发效率提升了30%。但这类政策对企业的“资质”要求很高，比如集成电路企业需要取得《集成电路设计企业认定证书》，软件企业需要获得《软件企业评估证书》，申请流程相对复杂，建议企业提前6个月准备材料，找专业机构协助申报，不然很容易因为材料不合格被驳回。

养老、托育服务业也是国家重点扶持的民生行业。从2024年起，对提供社区养老、托育服务的机构，免征增值税；企业用于提供社区养老、托育服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；符合条件的养老、托育服务机构，还可以享受企业所得税税前扣除优惠（比如企业为员工承担的养老、托育服务费用，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除）。我之前帮一个社区养老中心做税务筹划，他们之前每月要交2万多的增值税和1万多的房产税，政策出台后直接全免了，一年省了近40万，刚好够给老人添置护理床和康复设备。但要注意，养老、托育服务机构需要取得《养老机构设立许可证》或《托育机构备案回执》，并且服务对象必须是社区内的老年人或婴幼儿，如果对外经营商业性质的养老服务，就不能享受这个政策了。

节能环保企业也能享受不少税收优惠。比如从事符合条件的节能环保项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造等），可以享受“三免三减半”（获利年度起，前三年免征企业所得税，后三年减半征收）；企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》中的设备，可以按设备投资额的10%抵免当年应纳税额，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。我遇到过一个做污水处理设备的企业，去年买了一台500万的设备，直接抵了50万企业所得税，相当于设备打了9折。但环保设备必须是“目录内”的，而且企业需要保留设备购置发票、设备运行记录、环保部门出具的验收报告等资料，以备税务局核查。另外，节能环保企业还可以享受资源综合利用增值税即征即退政策（比如销售再生资源，按70%的退税率退还增值税），但需要取得《资源综合利用认定证书》，并且再生资源的产品收入要占企业总收入的60%以上，门槛不低，但对真正做环保的企业来说，绝对是“雪中送炭”。

就业创业支持

稳就业就是稳经济，税务部门通过税收优惠鼓励企业吸纳就业、支持个人创业。比如企业招用重点群体人员（建档立卡贫困人口、持《就业创业证》的人员等），可以享受税收定额扣减政策——每人每年最高可扣减9000元增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加，企业所得税还能按实际支付工资的200%在税前扣除。我服务过一家连锁餐饮企业，去年招了20个退役军人，每人每年扣减9000元，一年扣减了18万增值税，加上工资加计扣除，总共省了50多万，企业老板说：“本来招退役军人是觉得他们能吃苦，没想到还能省这么多税，明年多招几个！”但要注意，重点群体人员需要持有《就业创业证》，并且企业需要与员工签订1年以上的劳动合同，缴纳社会保险，这些缺一不可，不然税务局核查时会要求企业补缴税款和滞纳金。

自主创业人员也能享受税收优惠。比如重点群体人员从事个体经营的，按每户每年14400元限额扣减增值税、城建税、教育费附加和个人所得税；高校毕业生、登记失业人员等创办小微企业，符合条件的可以享受增值税小规模纳税人减免、企业所得税“六税两费”减免等政策。我之前帮一个大学毕业生创业，开了一家设计工作室，属于小微企业，月销售额5万多，免了增值税，同时“六税两费”减半，一年省了2万多，刚好够交办公室租金。但创业人员需要保留好《个体工商户营业执照》《就业创业证》等资料，并且要按规定进行纳税申报，不能“零申报”太久，否则容易被税务局认定为“非正常户”，失去优惠资格。

企业职工教育经费的税前扣除政策，其实也是对就业创业的间接支持。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这个政策看似普通，但对中小企业来说非常重要——很多企业觉得“培训是花钱”，其实培训好员工，能提升工作效率，减少人才流失，长期来看反而省钱。我之前遇到一个机械加工厂，老板舍不得花钱培训员工，产品合格率只有80%，后来我们帮他算了一笔账：企业工资总额100万，8%的职工教育经费是8万，如果用这8万培训员工，合格率提升到95%，一年能多赚20万，还能减少废品损失5万，净赚15万，比省那8万税划算多了。所以我的建议是：企业一定要把职工教育经费“用足”，别为了省税而放弃培训，这是“捡了芝麻丢了西瓜”。

区域发展激励

为了缩小区域差距，国家在不同地区实施了差异化的税收优惠政策，鼓励企业到特定区域投资发展。比如西部大开发地区（包括重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、内蒙古、广西12个省区市及新疆生产建设兵团），对鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税——这个优惠力度非常大，因为企业所得税基本税率是25%，相当于直接降了10个百分点。我服务过一家在陕西延安做农产品深加工的企业，属于鼓励类产业（农副产品加工），年利润500万，按25%税率要交125万，按15%税率只要交75万，一年省了50万，企业用这笔钱建了新的生产线，产能提升了40%。但要注意，享受西部大开发优惠的企业，需要主营业务收入占企业总收入70%以上，并且属于《西部地区鼓励类产业目录》中的产业，目录每5年更新一次，企业需要及时关注最新版本，别因为“产业目录过期”而失去优惠。

海南自由贸易港是近年来区域政策的“明星”，税收优惠力度堪称“全国之最”。比如在海南注册并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；在海南设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，进口自用的生产设备，免征进口关税、进口环节增值税和消费税；海南自贸港的个人所得税也有优惠——对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。我最近帮一个互联网企业在海南设立子公司，做跨境电商，属于鼓励类产业（现代服务业），年利润800万，按15%税率交120万，比内地省了80万；公司招了一个技术总监，年薪100万，内地要交30多万个税，海南只要交15万，技术总监高兴地说：“不用交那么多税了，能在海南多买套房了！”但海南自贸港的税收优惠有“实质性运营”要求，企业需要在海南有固定场所、配备必要人员、财务独立核算，不能只是“注册地在海南，业务在内地”，否则会被税务局认定为“空壳企业”，取消优惠资格。

东北老工业基地的税收优惠政策也在持续发力。比如对符合条件的东北老工业基地企业，固定资产（房屋、建筑物）可以采用缩短折旧年限或加速折旧的方法——最短折旧年限可以是规定年限的60%，比如房屋折旧年限一般是20年，东北企业可以按12年折旧，这样每年折旧额增加，应纳税所得额减少，相当于“递延纳税”。我之前服务过一家在辽宁沈阳的装备制造企业，买了台价值1000万的厂房，按20年折旧，每年折旧50万，按12年折旧，每年折旧83.3万，每年多抵33.3万利润，按25%税率算，每年少缴8.3万税，10年下来少缴83万，相当于“白捡”了台设备。另外，东北老工业基地企业还可以享受“三新”研发费用加计扣除（新技术、新工艺、新产品研发费用，按100%加计扣除），这个政策虽然全国都有，但东北企业因为“转型升级”需求大，用得更多，效果也更明显。

社会保障相关

社会保障是民生之基，税务部门通过税收优惠鼓励企业为员工缴纳社保、支持个人参与社保。比如企业为员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，可以在企业所得税税前全额扣除，这部分支出不算“福利费”，没有扣除比例限制，相当于企业为员工交社保，既能保障员工权益，又能少交税，一举两得。我之前遇到一个建筑公司，老板想给员工多交点社保，又怕不能税前扣除，我告诉他：“只要符合国家规定的社保缴费基数和比例，就能全额扣，放心交！”后来公司给员工按工资实际比例交社保，一年多扣了50万利润，少交12.5万税，员工也满意，老板说：“早知道有这么好的政策，早就多交社保了。”

个人税收递延型商业养老保险（简称“税延养老险”）是支持个人养老的重要政策。个人购买符合规定的商业养老保险产品，在计算个人所得税时，按照每月1000元或每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中税前扣除；达到退休年龄后，领取的养老金收入，其中25%部分免税，75%部分按10%的比例税率缴纳个人所得税。举个例子，一个月薪1万的白领，每月交1000元税延养老险，个税起征点5000元，专项扣除（社保）2000元，每月应纳税所得额=10000-5000-2000-1000（税延养老险）=2000元，按3%税率交60个税；如果不买税延养老险，应纳税所得额=10000-5000-2000=3000元，按3%税率交90个税，每月省30个税，一年省360元；退休后领取养老金，假设累计领取30万，25%免税，75%即22.5万按10%交2.25万个税，相当于“现在少交税，以后再补交”，但考虑到货币时间价值，还是划算的。不过税延养老险的“产品目录”比较严格，需要符合财政部、税务总局等部门规定的条件，个人购买时要认准“税延养老险”标识，别买了普通商业养老保险，不能享受优惠。

企业年金、职业年金的税收优惠，也是完善社会保障体系的重要一环。企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度；职业年金是机关事业单位及其工作人员建立的补充养老保险制度。企业年金、职业年金的企业（单位）缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人缴费部分，在不超过本人上一年度月平均工资4%以内的部分，从个人当期的应纳税所得额中扣除；退休后领取的企业年金、职业年金，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。我之前帮一家大型制造企业建立企业年金，企业每月为员工交工资总额的5%，员工交2%，假设员工月薪1万，企业交500元，员工交200元，员工个税专项扣除可以多扣200元，每月少交6个税（按3%税率），一年少交72元；企业交的500元，虽然不能直接抵企业所得税，但能提升员工福利，降低离职率，长期来看对企业有利。另外，企业年金的企业缴费部分，还可以在不超过职工工资总额8%的范围内，在企业所得税税前扣除，相当于企业为员工交年金，既能激励员工，又能少交税，这个政策很多企业还没用足，建议企业可以研究一下。

环保节能鼓励

“双碳”目标下，环保节能企业迎来政策红利，税务部门通过税收优惠鼓励企业节能减排、绿色转型。比如资源综合利用企业，销售《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中的产品（比如再生水、翻新轮胎、废旧轮胎胶粉等），可以享受增值税即征即退政策，退税率从30%到100%不等（比如销售利用废渣生产的建材，退70%的增值税）。我服务过一家做建筑垃圾再生利用的企业，把建筑废料加工成再生砖，每月销售额100万，增值税率13%，交13万，按70%退税率退9.1万，实际只交3.9万，一年省了近110万，企业用这笔钱引进了新的破碎设备，产能提升了50%。但资源综合利用企业需要取得《资源综合利用认定证书》，并且产品的技术标准、原料来源要符合目录要求，比如再生砖的强度、建筑垃圾的来源比例等，这些都需要第三方机构检测，企业不能为了拿优惠而“造假”，否则会被取消资格，还要承担法律责任。

节能服务公司实施合同能源管理项目，也能享受税收优惠。节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，提供节能方案、融资、改造等服务，分享节能效益，这种项目可以享受“三免三减半”企业所得税优惠（获利年度起，前三年免征企业所得税，后三年减半征收）。我之前帮一家节能服务公司做税务筹划，他们为一家纺织厂实施空压机节能改造项目，合同约定节能效益分享期为5年，前三年公司分享节能收益300万，按“三免三减半”政策，前三年免企业所得税，后三年分享收益200万，减半征收，交15万企业所得税，总共省了75万。但节能服务公司需要满足“合同能源管理项目”的条件，比如项目必须属于《节能项目企业所得税优惠目录》中的范围，合同必须明确节能效益分享方式，项目节能量需要第三方机构验证，这些都需要企业提前准备，不然很难享受优惠。

新能源汽车企业的税收优惠，也是推动绿色出行的重要手段。新能源汽车生产企业销售新能源汽车，可以享受免征车辆购置税政策（截至2027年底）；消费者购买新能源汽车，同样免征车辆购置税（每辆免税额不超过15万）；对新能源汽车动力电池生产企业，符合条件的可以享受增值税即征即退政策（按退还的比例不超过70%）。我之前遇到一个新能源汽车经销商，每年卖1000辆车，每辆车车购税10万，免征后一年省了1亿税款，经销商直接把省下来的钱让利给消费者，新能源汽车销量提升了30%。但新能源汽车需要符合工业和信息化部《新能源汽车推广应用推荐车型目录》的技术要求，比如续航里程、电池能量密度等，企业不能为了拿优惠而降低产品标准，否则会被取消目录资格，影响销售。

总结与前瞻

说了这么多税务部门的“返还税收政策”，其实核心就一句话：**国家希望通过税收杠杆，引导企业做“正确的事”**——比如鼓励小微企业生存发展、支持企业搞研发创新、推动特定行业转型升级、促进就业和民生改善、缩小区域发展差距、鼓励环保节能绿色转型。这些政策不是“天上掉馅饼”，而是有条件、有范围、有流程的，企业只有“吃透政策、规范核算、合规申报”，才能真正享受到红利。我从事财税工作近20年，见过太多企业因为“不懂政策”而错失机会，也见过不少企业因为“滥用政策”而被处罚，所以我的建议是：企业一定要建立“政策跟踪机制”，定期关注税务局官网、财税公众号，或者找专业财税机构（比如我们加喜财税）做“政策体检”，别让“不知道”成为企业发展的绊脚石。

未来，随着经济形势的变化，税收政策也会不断调整优化。比如**数字经济**领域，可能会出台更多针对大数据、人工智能、区块链等产业的税收优惠；**绿色低碳**领域，可能会扩大环保节能政策的覆盖范围，提高退税率；**中小微企业**领域，可能会延续并优化现有优惠政策，进一步降低企业税负。作为财税从业者，我们需要保持“终身学习”的态度，及时掌握政策变化，为企业提供更精准的服务。同时，我也希望企业能转变观念——税收优惠不是“救命稻草”，而是“发展助推器”，企业只有通过技术创新、管理提升、市场拓展，才能在竞争中立于不败之地，税收政策只是“锦上添花”，而非“雪中送炭”。

加喜财税见解总结

在加喜财税12年的服务实践中，我们发现很多企业对税务“返还政策”存在认知误区，要么将其视为“额外收入”，要么因流程复杂而放弃。其实，这些政策的本质是国家通过税收调节，引导资源流向重点领域和薄弱环节，企业需以“合规为前提、需求为导向”，精准匹配政策。例如，研发费用加计扣除需建立规范辅助账，小微企业优惠需满足从业人数、资产总额等硬性指标，任何“为拿优惠而造假”的行为都将得不偿失。加喜财税始终致力于帮助企业“懂政策、用政策、享政策”，通过前期政策解读、中期核算规范、后期申报辅导，让每一分税收红利都落到实处，助力企业轻装上阵，行稳致远。