税务异常，市场监管局会进行哪些调查？

作为一名在财税领域摸爬滚打了近20年的“老会计”，我见过太多企业因为税务问题“栽跟头”。有的老板觉得“少报点收入没事”，有的会计把“进项税抵扣”当成“提款机”，结果呢？税务局的预警刚出来，市场监管局的调查通知可能就紧随其后了。很多企业主这时候才慌了神：“我只是税务有问题，市场监管局掺和什么呀？”说实话，这问题问得有点“外行”了——现在早就不是“税务归税务、工商归工商”的年代了。金税四期系统上线后，税务、市场监管、银行、社保等部门的数据早就实现了“互联互通”，企业一旦被税务标记为“异常”，市场监管局这边不可能“坐视不管”。那市场监管局到底会查什么？今天我就以加喜财税12年从业经验的角度，给大家掰扯掰扯这事儿，顺便聊聊我经手过的几个真实案例，希望能帮大家避避坑。

经营数据比对

市场监管局查税务异常企业，最先看的肯定是“经营数据对不对得上”。说白了，就是把你报给税务局的收入、成本、利润，和你报给市场监管局的年报数据、公示信息，还有你实际经营的情况，放到一起“对账”。现在企业年报里要填“资产总额、负债总额、营业总收入、净利润、净利润率”这些关键指标，税务局那边也有你的申报表，两边的数字差太多，系统立马就会预警。比如我去年遇到一个做服装批发的客户，税务申报的年收入是800万，但年报里“营业总收入”只填了200万，净利润率还高达30%（行业平均也就10%-15%）。市场监管局的工作人员直接上门了，问：“你们公司一年卖800万的货，怎么年报只写200万？这30%的净利润是卖金子吗？”最后企业老板承认，是为了少缴社保（按最低基数申报），把收入拆成两部分，一部分走公账，一部分走老板个人卡，结果税务这边按公账收入申报，年报按“拆分后”的收入填，数据对不上，露馅了。

除了年报数据，市场监管局还会调取你企业的“实际经营痕迹”。比如你年报里写“租赁面积1000平方米，员工50人”，但市场监管局的网格员去现场核查，发现你根本没在这个地址办公，或者办公场所只有10个人，那问题就大了。我见过更夸张的，一家科技公司税务申报显示“年研发费用500万”，年报里也写了“研发人员20人”，但市场监管局去查的时候，别说研发人员了，公司连像样的实验室都没有，账上的“研发费用”最后查出来是老板买豪车、装修房子的钱。这种“数据造假”，税务异常只是开始，市场监管局一旦介入，轻则列入“经营异常名录”，重则可能涉及“虚假登记”，老板还得承担法律责任。

还有一点容易被忽略，就是“上下游数据比对”。市场监管局现在可以通过跨部门数据共享，拿到你企业的供应商、客户信息。比如你税务申报显示“主要供应商是A公司，年采购额300万”，但市场监管局查到A公司根本不存在，或者A公司是一家“空壳公司”（没有实际经营、零申报），那你这300万的进项税很可能就是虚的。反过来，如果你申报的“主要客户B公司”，市场监管那边显示B公司早就吊销了，那你的销售收入真实性就存疑。这种“上下游数据链断裂”的情况，市场监管局一定会重点查，因为这背后往往藏着虚开发票、隐匿收入的大问题。

关联交易核查

“关联交易”这个词，咱们会计都不陌生，但很多企业老板把它当成了“避税神器”。比如老板成立好几家公司，通过关联方之间“低价销售、高价采购”的方式，把利润转移到税率低的地区，或者干脆通过“无真实交易的关联往来”转移资金。税务局对关联交易有“独立交易原则”的要求，但市场监管局这边更关注的是“关联交易是否真实、是否损害债权人或第三人利益”。一旦企业因为税务异常被盯上，关联交易绝对是市场监管局的重点核查对象。

我之前处理过一个案例，某集团旗下有5家公司，其中A公司（一般纳税人）负责“采购”，B公司（小规模纳税人）负责“销售”，同样的货物，A公司从上游采购价100万，卖给B公司150万，B公司再按160万卖给下游企业。表面看是正常交易，但市场监管局一查就发现问题：B公司作为小规模纳税人，税负只有1%（按征收率），而A公司作为一般纳税人，进项抵扣后税负也有6%。整个集团通过这种“高卖低买”的关联交易，把大部分利润留在了B公司，少缴了不少增值税和企业所得税。市场监管局在税务预警后，调取了所有关联公司的合同、资金流水、货物出入库记录，发现B公司根本没有实际的仓储和物流，所谓的“销售”就是“资金空转”，最终认定该集团“利用关联交易逃避纳税”，不仅要求补税，还对关联交易的合法性进行了审查，老板还被列入了“严重违法失信名单”。

除了“价格异常”，关联交易的“资金流向”也是市场监管局关注的重点。很多企业为了隐匿收入，会把销售款直接打到老板个人卡，或者通过关联方的账户“过桥”，再转回公司。市场监管局现在可以调取企业的银行流水，一旦发现大额、频繁的“关联方资金往来”，且没有合理的商业理由，就会重点核查。比如我见过一个老板，把公司的销售收入通过关联方个人账户转了一圈，最后又以“股东借款”的名义回到公司，账面上“其他应收款”居高不下，税务这边因为“收入与资金流不匹配”被预警，市场监管局一查银行流水，直接锁定了“资金回流”的证据，最后不仅补税，还因为“抽逃出资”被罚款。所以说，关联交易不是不能做，但一定要“真实、合理、有据可查”，否则税务异常了，市场监管局一查一个准。

发票使用检查

“发票”是税务监管的核心，也是市场监管局调查税务异常的重要抓手。很多企业觉得“只要税务那边不查发票就没事”，其实大错特错——市场监管局现在有“发票协查”机制，一旦企业税务异常，税务局会把发票使用情况推送给市场监管局，市场监管局就会从“发票真实性、业务真实性”的角度进行核查。尤其是“虚开发票”“大头小尾发票”“异常抵扣发票”这些行为，市场监管局查起来可比税务局还“狠”，因为这可能涉及“诈骗”等刑事犯罪。

先说说“虚开发票”。我去年遇到一个做建材的客户，为了多抵扣进项税，让上游供应商开了大量“建材发票”，但实际上只收到了一部分货，剩下的钱供应商没给开发票，而是直接打到了老板个人卡。税务这边通过“金税四期”的“发票流向监控”，发现该企业取得的发票与实际入库数量、资金支付严重不符，于是推送给了市场监管局。市场监管局的工作人员直接上门，要求企业提供“采购合同、入库单、付款凭证”，结果发现入库单是财务自己伪造的，付款凭证也只有银行流水（没有对应的发票）。市场监管局当场就对企业进行了“立案调查”，最后不仅补缴了增值税和企业所得税，老板还因为“虚开发票罪”被移交了司法机关。这种“为了抵税而虚开发票”的行为，真的是“要钱不要命”，市场监管局一旦查实，后果不堪设想。

再说说“发票与业务不符”的情况。有些企业虽然发票是真的，但开票内容与实际经营完全没关系。比如一家餐饮公司，税务申报的“主营业务收入”是餐饮服务，但取得的进项发票里却有“办公用品”“电脑设备”“咨询服务费”，而且金额巨大。市场监管局就会质疑：你们是开饭店的还是卖电脑的？为什么餐饮公司要买这么多办公用品？我见过更离谱的，一家美容院取得了大量的“建筑工程款”发票，问起来就说“装修用的”，但市场监管局调取了装修许可和施工合同，发现根本没这回事，最后查出来是老板用“美容院”的账户帮别人走账，虚列成本，偷逃企业所得税。市场监管局在核查时，会重点检查“发票开具内容与企业经营范围是否匹配”“发票涉及的货物/服务是否有实际业务支撑”，如果对不上，那税务异常就是“冰山一角”，背后可能还有更大的问题。

还有“失控发票”和“异常抵扣发票”。税务局系统里有“发票风险数据库”，一旦某个发票被认定为“失控”（比如上游走逃、失联），下游取得这张发票的企业就会被“异常抵扣”。市场监管局接到税务推送后，会立即核查企业是否“善意取得”——也就是说，企业是否知道发票是失控的，是否支付了合理对价，是否有真实业务。如果企业是“恶意取得”（比如明知上游有问题，为了抵扣税仍然购买），市场监管局就会认定为“虚开发票共犯”，不仅要补税，还可能承担连带责任。我之前有个客户，因为上游走逃，取得了失控发票，被税务局通知“进项税转出”，市场监管局也介入调查，最后企业提供了“付款记录、合同、入库单”，证明自己是“善意取得”，才免除了处罚，但也补了税、交了滞纳金。所以说，发票管理真的不能马虎，不仅关系到税务，更关系到市场监管局的“生死核查”。

公示信息核验

企业每年都要在“国家企业信用信息公示系统”里公示年报信息，包括“企业基本信息、经营状况、资产状况、股权结构”等。这些公示信息，不仅是社会公众了解企业的窗口，也是市场监管局核查税务异常的重要依据。一旦企业税务异常，市场监管局首先就会调取你的公示信息，看看有没有“造假”“隐瞒”的情况，毕竟公示信息不实，本身就是一种违法行为。

最常见的就是“资产状况公示不实”。比如企业税务申报显示“资产总额1000万，负债500万，所有者权益500万”，但年报里“资产总额”只填了“100万”，负债“50万”，所有者权益“50万”。市场监管局一看就知道：“你们是不是怕被查资产，故意把年报填少了？”我之前遇到一个贸易公司，税务那边因为“长期零申报”被预警，市场监管局查年报发现，该公司公示的“资产总额”只有50万，但税务系统里显示，该公司有一笔“固定资产”是价值200万的仓库（有房产证和购置合同）。市场监管局直接问：“年报里的50万资产是不是不包括这个仓库？那这200万的资产去哪了？”最后企业承认，是为了“降低企业规模，避免被重点监管”，故意少报了资产。这种行为不仅违反了《企业信息公示暂行条例》，还可能因为“隐瞒重要信息”被列入“经营异常名录”，严重的甚至可能被“吊销营业执照”。

除了资产状况，“股权结构”和“出资情况”也是市场监管局的重点。有些企业为了“逃避债务”或“隐匿实际控制人”，在公示信息里故意隐瞒真实的股权结构，比如把老板的股权挂在亲戚朋友名下，或者公示的“实缴资本”与税务申报的“注册资本”严重不符。我见过一个案例，某公司税务申报“注册资本1000万，实缴0元”，但年报里公示“实缴资本1000万”，市场监管局核查时，要求企业提供“验资报告”或“银行出资凭证”，结果企业根本拿不出来，最后承认是为了“看起来有实力”，自己编造的实缴资本。这种行为属于“虚假公示”，市场监管局不仅要求企业限期改正，还把公司列入了“经营异常名录”，老板也被列入了“失信名单”，以后贷款、招投标都受影响。所以说，公示信息不是“随便填填”的，税务局和市场监管局是“数据共享”的，你这边填多少，那边就能看到多少，想“耍小聪明”根本不可能。

还有“经营地址和联系方式”的公示问题。有些企业税务异常是因为“走逃失联”，税务局联系不上企业，市场监管局那边一看，公示的“经营地址”是“虚假地址”，或者“联系电话”是“空号”，那问题就大了。市场监管局会先通过“邮寄送达”的方式发通知，如果退回，就会认定为“通过登记的住所（经营场所）无法联系”，直接列入“经营异常名录”。我之前有个客户，因为税务地址与实际经营地址不一致，税务局的通知没收到，导致逾期申报，被税务异常。市场监管局核查时，发现公示的地址已经没人办公，电话也打不通，直接就“列异”了。后来企业老板找到我，说“我就是换个办公地址忘了公示”，我说“你这哪是忘了，这是给自己挖坑啊”。现在市场监管局的“网格化监管”很严，每个辖区都有网格员定期巡查，你地址变了不公示，被查到是分分钟的事。所以说，公示信息一定要“真实、准确、及时”，不然税务异常了，市场监管局这边“雪上加霜”。

从业人员调查

企业税务异常，有时候不一定是“老板的问题”，而是“员工的问题”。市场监管局在调查时，也会从“从业人员”的角度入手，比如社保缴纳情况、工资薪金申报情况、劳动合同签订情况等，因为这些数据直接关系到企业的“人工成本真实性”，而人工成本又是企业所得税税前扣除的重要项目。如果人工成本“虚高”，企业就可能少缴企业所得税；如果“虚列员工”，还可能涉及“虚开发票”“逃避个税”等问题。

最常见的就是“社保与个税申报不一致”。比如企业给10个员工发工资，但只给5个人交社保，剩下的5个人用“现金发放”工资，不申报个税。税务这边通过“个税申报系统”看到“工资总额”很低，但社保那边显示“社保缴纳基数”很高（因为按最低基数交），或者“社保缴纳人数”与“个税申报人数”不一致，就会预警。市场监管局接到推送后，会要求企业提供“工资表、劳动合同、银行流水”，核查“是否所有员工都签订了劳动合同”“是否通过银行代发工资”“是否依法申报了个税”。我之前遇到一个餐饮企业，税务申报的“工资总额”是10万/月，但社保缴纳人数只有8人，且都是按最低基数交。市场监管局核查时，发现企业有20个员工，其中12个员工是“现金工资”，没有申报个税，也没有交社保。市场监管局不仅要求企业补缴社保和个税，还因为“未依法签订劳动合同”被员工投诉，最后赔偿了员工十几万的“双倍工资”。所以说，“社保个税不一致”看似是小问题，税务异常了，市场监管局一查就是“大麻烦”。

除了社保个税，“虚列员工”也是市场监管局重点关注的。有些企业为了“虚增成本”，会虚构一些“员工”，让他们“挂名”在公司，然后虚发工资，冲减利润。我见过一个案例，某科技公司税务申报的“工资薪金总额”是200万/年，但市场监管局核查时发现，该公司“员工花名册”里有10个人，但其中有5个人根本没在公司上班，只是老板的亲戚，平时连面都不露。市场监管局调取了这些“员工”的银行流水，发现工资都是老板从个人卡转的，而且“员工”本人根本不知道自己被“挂名”了。最后企业不仅补缴了几十万的企业所得税，还因为这些“虚假员工”被税务局认定为“虚列成本”，罚款了事。更严重的是，如果这些“虚假员工”被用来“虚开发票”，那可能就涉及刑事犯罪了。市场监管局在调查时，会通过“人脸识别”“社保缴费记录”“个税专项附加扣除”等方式，核查员工是否“真实存在”，毕竟现在大数据时代，想“虚构员工”太难了。

还有“高管的薪酬合理性”问题。有些企业老板给自己开“天价工资”，比如一年工资500万，但企业全年利润才100万，这样“工资总额”就超过了“利润总额”，企业所得税税前扣除就会受限。税务这边会要求企业提供“高管薪酬的合理性说明”，比如同行业薪酬水平、高管的具体贡献等。市场监管局在核查税务异常时，也会关注“高管薪酬是否异常高”，因为这可能涉及到“转移利润”——老板通过“高薪”把企业利润转到自己个人名下，少缴企业所得税。我之前处理过一个案例，某公司老板是“法定代表人”，年薪300万，但公司其他员工平均工资才5万/年，且公司全年利润只有50万。市场监管局要求企业提供“高管薪酬的决策依据”“绩效考核表”，结果发现所谓的“绩效考核”就是老板自己填的，根本没有依据。最后市场监管局认定“高管薪酬不合理”，要求企业调增应纳税所得额，补缴企业所得税和个税。所以说，高管的薪酬不是“想发多少就发多少”，既要符合市场水平，也要有合理的商业理由，不然税务异常了，市场监管局一定会“较真”。

行业特征分析

不同行业有不同的经营特点，税务局和市场监管局在监管时，也会结合“行业特征”来分析企业的税务异常是否合理。比如电商行业的“刷单”、建筑行业的“挂靠”、餐饮行业的“隐匿收入”等，都是行业内的“通病”，一旦企业税务数据与行业特征严重不符，市场监管局就会“重点关照”。毕竟，监管不是“一刀切”，而是“精准打击”，只有抓住“行业痛点”，才能让企业“心服口服”。

先说说“电商行业”。电商企业的税务异常，通常集中在“收入不实”和“刷单”上。比如某电商企业，平台显示“年销售额1000万”，但税务申报只有200万，市场监管局就会质疑：“你们是只卖了200万的货，还是那800万的货没开发票？”我之前遇到一个做服装的电商老板，为了少缴税，让刷手刷了300万的单，但没开发票，导致“平台销售额”与“税务申报收入”差异巨大。市场监管局在核查时，不仅调取了平台的交易数据，还随机抽取了“买家”进行电话回访，结果发现很多“买家”根本没买过东西，承认是“刷单”。最后企业不仅补缴了增值税和企业所得税，还被平台“清退”，损失惨重。现在电商行业的“数据共享”很完善，市场监管局可以通过“平台数据+税务数据+物流数据”交叉验证，刷单行为根本藏不住。所以说，电商企业想“靠刷单冲销量、避税”，简直是“自寻死路”。

再说说“建筑行业”。建筑行业的税务异常，通常与“挂靠”“虚列成本”“跨区域纳税”有关。比如某建筑公司，税务申报的“项目成本”是800万，但市场监管局核查时发现，这些成本的发票都是“从别的公司买的”，而且那些公司都是“空壳公司”，根本没有施工资质。我见过一个更典型的案例，某建筑公司挂靠了一家“特级资质”的企业，承接了一个1000万的项目，但挂靠协议里约定，挂靠费是50万，剩下的950万由挂靠方自己“操作”，结果挂靠方只申报了200万的收入，剩下的750万都隐匿了。税务这边通过“项目资金流”发现，建设方的工程款打到了被挂靠公司的账户，但被挂靠公司只申报了200万的收入，于是推送给了市场监管局。市场监管局核查时，调取了“挂靠协议”“项目合同”“资金流水”，最终认定该建筑公司“隐匿收入”，不仅补税，还因为“无资质挂靠”被罚款。建筑行业的“挂靠”现象很普遍，但一旦税务异常，市场监管局一定会查“资质”“合同”“资金”，毕竟“挂靠”本身就是违法的，只是平时没人查，税务异常了就“躲不过”。

还有“餐饮行业”。餐饮行业的税务异常，通常是“隐匿收入”和“虚列成本”。比如餐饮企业为了少缴税，只把“公账收入”申报，把“现金收入”揣进老板腰包，导致“税务申报收入”与“实际客流量”“食材采购量”严重不符。我之前遇到一个火锅店老板，税务申报的年收入是150万，但市场监管局核查时发现，该火锅店每天的客流量大概200人，人均消费80元，一年下来收入至少500万，差距太大了。市场监管局要求企业提供“POS机流水”“支付宝/微信收款记录”“食材采购发票”，结果发现POS机流水和第三方支付平台的收入加起来有400万，但老板只申报了150万，剩下的250万都是现金收入，没开发票，也没申报。最后企业补缴了几十万税款，还被罚款。餐饮行业的“现金收入”多，确实是监管难点，但现在“电子支付”普及，市场监管局可以通过“支付平台数据+税务数据”比对，轻松发现“隐匿收入”的行为。所以说，餐饮企业想“藏现金收入”，现在越来越难了。

总结与前瞻

聊了这么多，其实核心就一句话：现在企业的“税务异常”已经不是“税务一家的事”了，市场监管局作为“市场秩序的守护者”，一定会从“经营数据、关联交易、发票使用、公示信息、从业人员、行业特征”等多个维度进行核查。而且随着“金税四期”“智慧监管”的推进，税务、市场监管、银行、社保等部门的数据会越来越“透明”，企业的“小动作”在系统里根本藏不住。作为企业老板和会计，与其“绞尽脑汁避税”，不如“踏踏实实做账”——把税务申报、年报公示、社保个税、发票管理都做到位，数据保持真实、一致，才能避免“税务异常→市场监管介入→企业信用受损→老板承担法律责任”的恶性循环。

我做了20年会计，见过太多企业因为“小聪明”栽跟头，也见过太多企业因为“规范经营”越做越大。其实财税合规不是“成本”，而是“投资”——合规的企业，银行愿意贷款，客户愿意合作，政府愿意扶持，这才是企业长远发展的“正道”。未来，随着“信用监管”的完善，企业的“信用记录”会越来越重要，一旦被列入“经营异常名录”或“严重违法失信名单”，别说贷款了，连坐飞机、高铁都可能受影响。所以，别再抱有侥幸心理了，税务异常了，市场监管局一定会查，而且查得比你想象的更严、更全。

加喜财税见解总结

加喜财税深耕财税领域12年，处理过上千起税务异常案例，深刻体会到“跨部门协同监管”的威力。我们认为，企业应对税务异常的关键在于“数据一致性”——税务申报数据、年报公示数据、银行流水数据、社保个税数据必须真实、匹配。一旦出现异常，应第一时间与专业财税机构沟通，主动配合市场监管局的核查，提供完整证据链，争取从“轻处罚”。同时，企业应建立“财税合规内控制度”，定期自查自纠，避免因“小问题”引发“大麻烦”。合规经营，才是企业行稳致远的基石。