清算中未履行合同的处理方式：一位14年老兵的实操手记

引言

在财税江湖摸爬滚打这么多年，尤其是在加喜财税服务的这12年里，我见过太多老板在公司经营不下去时，第一反应就是“跑路”或者直接把办公桌搬空，觉得只要我不干了，那些签了一半的合同自然就作废了。其实，这种想法是大错特错的。清算不仅仅是去工商局办个注销手续那么简单，它更像是一场公司“身后事”的清理仪式，而其中最难啃的骨头，往往就是那些“未履行合同”。

随着近年来市场监管力度的加强，特别是新《公司法》的实施以及国家对“僵尸企业”清理工作的深入，监管层面对清算程序的规范性要求越来越高。“穿透监管”已经成为了常态，税务、工商以及法院都会盯着清算过程中的资产处置和债务清理。未履行合同处理不当，不仅会导致清算期无限延长，甚至可能让股东承担连带责任。今天，我就结合这14年从事公司注册和财税服务的经验，跟大伙儿好好聊聊这事儿，咱们不讲晦涩的法条，就说说实操中到底该怎么办。

清算组的决策权

在公司宣布解散的那一刻起，原本由董事会和管理层掌握的经营大权，就正式移交到了清算组手中。这也是很多老板不适应的地方：明明还是我的公司，怎么我就不能拍板签合同、解合同了？根据相关法律规定，清算组在清算期间负责处理公司与清算有关的未了结业务，这其中就包括对所有未履行合同的一锤定音。在加喜财税处理过的案例中，经常出现老板在清算组成立后，私下还想通过“人情世故”把合同转出去或者毁约，结果被认定为无效操作，反而惹了一身腥。

清算组在面对这些合同时，核心的决策逻辑其实非常简单，就是两个字：“价值”。这里的“价值”不是指对老板个人的情感价值，而是指对公司剩余财产的价值。如果继续履行这个合同，能让公司拿到钱，或者减少损失，那就应该履行；如果履行下去只会让公司赔更多钱，那就要果断解除。记得有一家科技初创公司，在清算时还有一个半成品的软件开发合同。清算组进场后，发现如果继续开发完成，交付成本远高于客户能支付的尾款，于是果断行使了解除权，虽然赔了一笔违约金，但比继续干下去要划算得多。这就是清算组决策权的核心——最大化清偿债权人的利益。

然而，这种决策权并不是无限的，也不能随心所欲。清算组在做出决定之前，必须进行全面的尽职调查。如果清算组因为疏忽或者故意错误判断，导致本该履行的合同被解除，或者本该解除的合同继续履行，给公司或者债权人造成了损失，清算组成员是要承担赔偿责任的。我们在为客户提供清算顾问服务时，通常会建议清算组将每一个重大未履行合同的处理方案形成书面决议，并作为清算报告的附件留存。这既是对工作的复盘，也是在将来面对“穿透监管”时，证明自己勤勉尽责的最好证据。毕竟，在清算这个敏感期，所有的操作都要经得起历史和法律的检验。

此外，清算组的决策还需要考虑时间成本。清算程序是有法定期限限制的，虽然在实际操作中经常会因为各种原因延期，但如果因为纠结于一两个合同的存续，导致整个清算工作停滞数月，进而产生额外的清算费用（如办公场所租金、人员工资等），那也是得不偿失的。因此，我们在实务中通常会给客户设定一个“合同清理止损线”，对于涉及金额小、争议大的合同，建议优先考虑打包处理或者计提损失后快速推进，不要让芝麻烂了西瓜。

解除权的行使

说到清算中最常遇到的操作，那非“解除合同”莫属。很多人有个误区，以为公司注销了，合同就自动失效。其实不然，法律赋予了清算组一项“尚方宝剑”，那就是单方解除权。但这并不意味着你可以直接发个短信告诉对方“我们不干了”。根据《民法典》和相关司法解释，清算组在决定解除合同时，必须履行通知义务，而且通常需要给对方合理的反应期。这一点在实务中非常关键，很多纠纷就是因为通知不到位或者方式不合规引发的。

我之前服务过一个从事外贸出口的客户，他们因为资金链断裂决定清算。当时手里还有几个未完成的出口订单，如果强行解除，不仅要退回定金，还面临高额的违约金。我们协助清算组仔细梳理了合同条款，发现其中有一项“不可抗力”或“情势变更”的适用空间（虽然公司自身资不抵债通常不直接算不可抗力，但在某些特定商业条款下可以博弈）。最终，我们通过正式的律师函形式，向对方发送了解除通知，并附上了公司进入清算程序的证明文件和初步的赔偿方案。经过多轮谈判，对方考虑到公司的实际偿付能力，最终接受了提前解除合同并按一定比例赔付的方案。这个案例告诉我们，解除权的行使必须讲究策略和证据，不能蛮干。

行使解除权最直接的后果，就是会产生违约责任。这时候，原本的合同之债就转化为了损害赔偿之债。这笔赔偿金是必须申报的清算债务。在这里要特别提醒一点，解除合同的时间点很关键。如果你在清算组成立之前就私自停止履行合同，那可能被视为正常经营期间的违约，股东可能要承担责任；但如果是在清算组成立并依法通知之后解除的，这笔债务就属于清算债务，优先于股东分配。所以，一旦有了清算的念头，千万别自己先乱动，赶紧成立清算组，把所有的“烂摊子”都在清算组的框架下合法地“解”掉。

在实操中，我们还会遇到一种特殊情况，就是对方合同先违约了。比如供应商没发货，或者客户没打款。这时候，清算组不仅要行使解除权，还要积极主张索赔。这些索赔款项也是公司的资产，是拿来还债的。我见过太多老实巴交的老板，觉得自己都要注销了，别人欠自己的钱就算了。千万别这么想！这笔钱虽然最后可能也是进了债权人的口袋，但作为股东，如果你的资产越多，你的责任风险就越小，甚至有可能在还完债后还有剩余可以分。所以，行使解除权的同时，别忘了把该收的钱收回来。

继续履行的判定

并不是所有的未履行合同在清算中都要被“砍掉”，有些合同继续履行反而能给公司“回血”。判断是否继续履行，除了前面提到的“价值判断”外，还需要进行严格的财务测算。这就像医生给病人做手术，得切掉坏肉，保住好肉。在加喜财税的实操经验里，如果一个合同处于盈利状态，且完成该合同所需的成本支出远低于合同收益，那么清算组原则上应当选择继续履行。这不仅是为了公司利益最大化，也是对债权人负责的表现。

举个例子，我们曾协助一家处于清算期的连锁餐饮企业处理其未履行的店铺租赁合同。其中一家分店的租赁合同还有半年到期，且该分店经营状况一直很好，现金流稳定。清算组经过测算，发现继续经营这半年，扣除房租、人工和水电后，还能产生几十万的净利润。这笔钱对于清偿供应商欠款至关重要。于是，清算组决定保留该店铺的运营，直到租约自然到期。这就属于典型的“继续履行”。在这个过程中，清算组实际上是在部分恢复公司的实质运营能力，这种操作在法律上是允许的，但必须严格限制在清算目的范围内，不能开展新的业务。

但是，继续履行合同有一个巨大的风险点：资金缺口。很多公司清算就是因为没钱了，但继续履行合同往往需要先垫资。比如建筑公司要完成一个工程，得先买材料、付人工费。如果公司账上没米下锅，能不能让股东借钱给公司？答案是肯定的，但这笔钱得算作借款债权，要按申报流程来，不能直接抵消。我们在做顾问时，通常会帮清算组做一个“现金流压力测试”。如果测算下来，继续履行虽然最终有利润，但中间几个月的资金链会断，那我们宁可放弃这个利润，也要选择解除，因为一旦中间断供，导致二次违约，造成的损失可能比利润还大。

还有一个容易被忽视的问题，就是继续履行合同所需的法律授权。有些重大合同，比如合资合同、涉及核心资产转让的合同，原章程可能规定需要股东会决议。在清算期间，虽然清算组接管了职权，但对于这类特别重大的合同履行，建议还是走一下股东确认的程序，哪怕是书面传签确认也好。这主要是为了防止将来有股东跳出来指责清算组“自作主张”，引发不必要的内部扯皮。毕竟，清算期讲究的是效率和安稳，任何可能引发争议的程序漏洞，都应该提前堵上。

特殊合同的处理

在清算的实务操作中，有几类特殊合同总是让人头疼，它们就像是清理房间时遇到的“大家伙”，既费劲又容易出事。首当其冲的就是劳动合同。公司要注销了，员工怎么办？根据劳动合同法，公司因解散终止劳动合同的，必须向员工支付经济补偿金（N）。这笔钱是法定的优先受偿款项。我在加喜财税处理过的一起制造企业清算案中，老板最初想瞒着员工直接清算，结果消息走漏，几十个工人围堵工厂大门。最后还是我们介入，协助清算组制定了详细的员工安置方案，优先结算了工资和补偿金，才平稳把后续的清算程序走完。记住，员工的事处理不好，工商税务那边是寸步难行的。

另一类常见的是租赁合同。无论是办公场地还是厂房，公司不租了，房东往往会扣着押金不放，甚至还要索赔装修损失。这时候，清算组需要仔细审核原租赁合同中的违约条款和退租条件。如果是因为公司违约导致退租，赔偿是免不了的。但实务中，很多房东会狮子大开口，漫天要价。我们的应对策略是：先进行协商，如果能找到下家接盘是最好的（转租）；如果不行，就严格按照合同法定的赔偿标准来。比如，有些合同约定“提前两个月通知”即可解除，那就必须把通知做到位。千万别觉得反正公司要注销了，房东找不到人就不赔。现在大数据这么发达，失信记录和工商异常名录会一直跟着股东，为了这点钱上黑名单不划算。

还有一类比较棘手的是知识产权及特许经营合同。比如一家软件公司清算，它之前授权别人使用它的专利，每年收授权费。公司注销了，这个专利权怎么处理？是可以转让变现，还是随着主体消灭而消灭？这直接关系到清算资产的价值。通常情况下，清算组会考虑将这部分无形资产进行打包出售，所得价款列入清算财产。反之，如果公司是被授权方，比如加盟了某个品牌，现在要注销，那就要看品牌方的解约条款。这里有个坑，有些品牌方合同里约定“无论何种原因解约，加盟费概不退还”，这在法律上属于格式条款，有时候是可以抗辩的。我们曾经帮一家连锁餐饮店争取回了部分未到期的加盟费，关键就在于清算组发函时引用了关于格式条款无效的法律规定。

违约赔偿界定

谈清算中的合同，绕不开的就是“钱”。当清算组决定解除合同时，随之而来的就是违约赔偿的问题。这部分赔偿金，在法律上被认定为“共益债务”或者“普通债务”，具体取决于合同解除的时间和性质。在实务操作中，最头疼的不是赔不赔的问题，而是赔多少的问题。对方往往会拿出一个天价账单，什么预期利润、品牌损失费都算进来了。这时候，就需要清算组拿出专业的姿态，对赔偿金额进行严格的界定和审计。

举个真实的例子，我们服务过一家广告公司，他们跟客户签了一个年度服务合同，刚开始做了两个月，公司就因为股东矛盾要清算。客户立刻发来律师函，要求赔偿全年合同金额的30%作为违约金，理由是公司突然解约导致他们不得不临时找其他供应商，成本上升。我们介入后，首先指出了合同中约定的违约金计算方式过高，超过了实际损失的30%，这在法律上是可以请求调低的。其次，我们协助客户收集了市场上同类服务的价格数据，证明客户找新供应商的成本并没有他们声称的那么高。经过几轮拉锯，最终将赔偿金额锁定在了一个合理的范围内。这个案例充分说明，面对索赔请求，清算组不能当“冤大头”，必须积极应诉或谈判，通过专业手段核减水分。

在界定赔偿时，还需要区分“直接损失”和“间接损失”。一般来说，清算组只对因解除合同给对方造成的直接损失负责，比如对方为了准备履行合同已经支出的费用、已经采购的原材料等。而对于对方所谓的“预期利润”，通常是不予赔偿的，因为公司已经清算，自身的命运都难以保全，更没有义务保障别人的未来收益。当然，这也不是绝对的，如果是恶意清算或者为了逃避债务而故意解除盈利合同，那就另当别论了。但在正常的合规清算中，我们坚持的原则是：只赔实实在在的损失，不赔虚无缥缈的预期。

此外，赔偿金的支付方式也是一门学问。很多清算公司账上已经没钱了，拿什么赔？这时候，可能需要用实物资产抵债，或者与债权人达成债务重组协议。比如，把公司的办公设备、车辆折价给对方，或者签署分期还款协议（虽然这在法律上比较复杂，需要所有债权人同意）。在加喜财税的操作中，我们通常会建议客户在清算方案中设立一个“偿债准备金”，优先处理那些可能引发高额违约金的合同，避免因为小额合同处理不当引发大额诉讼，最后导致清算方案无法执行。毕竟，清算的核心目标是公平受偿，而不是打赢官司。

税务与清算关联

最后，必须要说说这一块，因为这在我的专业领域里是重头戏。未履行合同的处理，直接关系到税务注销的成败。很多企业以为合同解除了，税也就没了。大错特错！税务局在清算注销时，会进行严格的清算审计，任何合同的变更、解除都可能触发税务调整。最典型的是，如果你解除了采购合同，收到了退回的货款，这部分进项税额可能需要做转出处理；如果你解除了销售合同并退回了预收款，这部分收入是否已经申报过增值税？如果没有，可能需要开具红字发票冲销。

再深入一点，关于违约金的税务处理。如果是因为公司违约支付给对方赔偿金，这部分支出能否在企业所得税前扣除？根据规定，如果是经营相关的违约金，且取得了合法有效凭证（如收款收据、法院判决书等），是可以作为损失扣除的。但是，如果在清算期间才支付的这笔钱，它就属于清算期间的税费。这里有个实操难点：很多时候对方为了开发票会在金额上斤斤计较，而清算组为了尽快拿到发票去抵税或者记账，往往不得不妥协。我见过有家公司因为赔给房东的违约金没拿到发票，导致税务清算时被调增了应纳税所得额，白白多交了几十万的企业所得税税。所以，在处理未履行合同违约金时，一定要把“发票”这件事摆在桌面上谈，这是省钱的硬道理。

另外，未履行合同还可能涉及印花税、土地增值税等问题。比如，一份未履行的股权转让合同，如果已经贴花了，解除时是否退税？通常是不退的。但如果合同金额巨大，且未实际执行，有些地方税务机关可能有口径变通。这就需要我们在清算初期，就带着所有未履行合同的清单去跟税务机关做预沟通。在加喜财税，我们称之为“税务体检”。我们曾帮一家房地产公司做清算，发现其未履行的一幅土地使用权转让合同虽然解除了，但由于之前的税务处理不规范，导致清算时面临巨额的土地增值税补缴风险。最后，我们通过调整清算合同处理方案，并申请了特定的税务合规处理，才化解了这场危机。

总的来说，税务与未履行合同的处理是交织在一起的。每一个合同的解除、继续或变更，都要在税务的视角下重新审视一遍。千万不要抱着“反正公司都要注销了，税务局查不到”的侥幸心理。现在的金税四期系统，数据比对能力极强，清算期间的任何异常资金流和发票流都很容易被系统预警。合规处理，不仅能顺利拿到清税证明，更是对股东合法权益的最后一道保护。

结论

回过头来看，清算中未履行合同的处理，绝不仅仅是法律条文上的生搬硬套，它更像是一场集商业判断、法律博弈和税务筹划于一体的综合战役。从清算组的果断决策，到解除权与履行权的审慎取舍，再到特殊合同的分类击破，最后落脚到税务风险的严密防控，每一个环节都考验着经办人的智慧和经验。作为在财税行业摸爬滚打14年的老兵，我深知其中的痛点与难点，也更明白合规操作的重要性。

随着营商环境的不断优化和监管科技的进步，未来的清算监管趋势必将更加精细化、智能化。企业不能再像过去那样随意处置资产和合同，“穿透监管”将让所有隐形的违规操作无处遁形。对于企业而言，一旦出现经营困难需要清算，最明智的做法是尽早引入专业的财税法团队，对未履行合同进行系统性的梳理和规划，而不是等到火烧眉毛了才临时抱佛脚。

处理未履行合同的核心价值，在于通过合法合规的手段，在保护债权人利益的同时，最大程度地止损并为股东争取剩余权益。这既是对法律的敬畏，也是对商业逻辑的尊重。在这个过程中，专业的指引往往能起到定海神针的作用。希望本文的分享，能给正处于清算困境中的企业和从业者提供一些实实在在的参考和帮助。记住，清算并不意味着失败，妥善处理好每一个未履行的约定，依然是为企业的商业旅程画上一个圆满的句号。

加喜财税服务见解

在加喜财税服务公司多年的从业生涯中，我们深刻体会到，清算不仅仅是公司生命的终点，更是合规经营的最后试金石。针对“清算中未履行合同的处理”，我们的核心见解是：速度与合规并重，止损与维权共存。许多企业主在面对清算时容易陷入两个极端：要么因为焦虑而盲目毁约，导致赔偿责任扩大；要么因为拖延而错失了资产变现的最佳时机。

我们建议，企业在进入清算程序的第一时间，应立即对所有未履行合同进行“红黄绿”分级分类。绿色代表继续履行能带来净收益，黄色代表需要谈判解除，红色代表必须立即止损切断风险。通过这种分类，清算组可以迅速制定出清晰的行动路线图。同时，务必重视税务前置沟通，将合同解除涉及的违约金、退税、发票等税务问题前置处理，避免在最后拿清税证明时卡壳。加喜财税始终致力于做企业全生命周期的守护者，在清算这个特殊阶段，我们用专业的财税知识和丰富的实战经验，帮助企业在合规的框架下，平稳着陆，实现商业价值的最后保全。