农村专业合作社注册后如何进行税务登记？

税务登记完成后，合作社就拿到了“发票通行证”——可以领用发票了。但很多合作社对发票的认识还停留在“能开就行”，殊不知发票管理不当，轻则罚款，重则影响信用。合作社常用的发票有三种：增值税普通发票（给个人或小客户用）、增值税专用发票（给一般纳税人客户用）、农产品收购发票（收购自产农产品时用）。每种发票的领用条件和开具要求都不同，必须搞清楚。

先说农产品收购发票，这是合作社的“专属福利”。根据规定，从事农产品收购的合作社，可向税务局领用农产品收购发票，用于向农户收购免税农产品时抵扣进项税额（抵扣率通常为9%）。但领用收购发票有三个硬性要求：一是要有真实的收购业务（不能虚开），二是要如实填写收购凭证（包括农户姓名、身份证号、农产品品名、数量、金额等），三是需留存农户身份证复印件和收购付款凭证。去年有个合作社老板为了多抵扣税额，虚开了10万元收购发票，被税务局查处后，不仅补缴税款，还被罚款5万元，还上了税收“黑名单”。所以说，收购发票虽好，但必须“真实、合规”，千万别动歪脑筋。

再说增值税专用发票。如果合作社的客户中有一般纳税人（比如大型超市、农产品加工企业），就需要开专票才能收款。专票的领用需要满足“会计核算健全”的条件，也就是要有专职会计（或兼职会计）、能准确核算销项税额和进项税额。很多合作社因为没会计，只能找代开发票公司，但这样既不安全（容易被虚开牵连），又无法享受进项抵扣。我建议合作社至少配一名兼职会计，或者委托像加喜财税这样的专业机构代账，既能满足领用专票的条件，又能规范财务核算。去年帮陕西的一个苹果合作社对接大型超市，我们帮他们规范了代账和专票管理，不仅顺利拿到订单，还通过进项抵扣节省了1.2万元增值税。

最后是发票开具和保管。合作社开具发票时，必须“票面信息真实、内容与实际业务一致”——不能开“办公用品”卖农产品，不能虚增金额。如果开错了发票，不能直接撕掉，需在当月开具红字发票冲销。发票领用后，要定期向税务局验旧供新（比如每月10日前申报上月发票使用情况），并且要保存5年以上（电子发票也需要备份）。我见过一个合作社老板把开过的发票随手放在抽屉里，结果丢了30多张，被税务局罚款2000元。记住，发票不仅是收款凭证，更是税务检查的重要依据，管理一定要“规范、有序”。

纳税申报按时报

拿到发票只是开始，按时申报纳税才是合作社税务管理的“日常功课”。很多合作社负责人觉得“合作社免税，不用申报”，这种想法大错特错——免税也需要申报，否则会被认定为“非正常户”，影响后续经营。根据规定，合作社纳税申报分为“按月申报”和“按季申报”，具体取决于税种和纳税人类型：小规模纳税人增值税通常按季申报（季度销售额不超过30万元免征），一般纳税人增值税按月申报；企业所得税通常按季预缴，次年5月底前汇算清缴。

申报前，合作社需要先完成三方协议签订——也就是合作社、银行、税务局之间的税款扣款协议。签订后，申报时税款会自动从合作社账户扣除，避免逾期。很多合作社因为没签三方协议，申报后忘记手动缴款，导致逾期被罚款（每天万分之五滞纳金）。去年有个合作社老板，忙忘了缴季度增值税，逾期10天，被罚了500元滞纳金，他说“这钱够买一袋化肥了”。所以说，三方协议一定要签，申报后最好再查一下扣款是否成功。

申报时，要充分利用税收优惠政策。合作社能享受的优惠不少，比如：自产农产品销售免增值税、企业所得税减半征收（年应纳税所得额不超过300万元的部分）、小微企业增值税减免（小规模纳税人月销售额不超过10万元免征）、房产税和城镇土地使用税减免（用于农业生产的房产土地免征）等。但享受优惠的前提是“正确申报”——比如免税收入要在申报表“免税项目”中填写，不能漏填。去年帮江苏的一个粮食合作社申报，我们帮他们把自产粮食销售收入填在免税栏，同时把农机作业收入填在应税栏，不仅顺利通过申报，还享受了2万元的企业所得税优惠。记住，优惠政策不会“自动到账”，必须主动申报才能享受。

如果合作社暂时没有收入，也需要零申报。零申报不是“不申报”，而是向税务局申报“当期无应税收入”。很多合作社觉得“没收入报啥”，但连续三个月零申报会被税务局“重点关注”，如果连续六个月零申报，可能会被转为“非正常户”。去年有个刚成立的合作社，前三个月没业务就没申报，结果第四个月被税务局通知“非正常户”，补了罚款才恢复正常。所以说，即使没收入，也要记得在申报期内做零申报，保持税务状态正常。

优惠政策别错过

国家对合作社的税收优惠力度很大，但很多合作社因为“不知道、不会报”，白白错过了。作为加喜财税的老员工，我常说“合作社的利润，有一半是政策省下来的”，这话一点都不夸张。合作社能享受的优惠政策主要分增值税、企业所得税、其他税费三大类，每一类都有“门道”，需要合作社主动了解和申请。

增值税优惠方面，最常见的是自产农产品免税。根据《增值税暂行条例》，农业生产者销售的自产农产品（如种植的粮食、蔬菜，养殖的禽畜、水产）免征增值税。但“自产”是关键——必须是合作社自己生产的，不能是外购再销售的。去年有个合作社老板，外购了5万元苹果，打着“自产”的名义免税销售，被税务局查处后，不仅补缴了6000元增值税，还被罚款1万元。所以说，免税的前提是“真实自产”，千万别把“免税”当成“避税”的借口。除了自产农产品，合作社提供的技术服务（如农机作业、病虫害防治）收入，也免征增值税，但需要向税务局备案“技术服务项目清单”。

企业所得税优惠方面，最给力的是小微企业所得税减半征收

其他税费优惠方面，合作社用于农业生产的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税；与农业相关的合同（如土地承包合同、农产品收购合同），免征印花税；合作社购置的农机设备，单价不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（即“税前一次性扣除”）。这些优惠虽然单项金额不大，但积少成多，能帮合作社节省不少开支。我见过一个合作社，因为知道农机设备可以一次性税前扣除，当年就购置了20万元的新农机，直接减少了20万元的应纳税所得额，少交了5万元企业所得税。